七一二（603712）2024年年报关键审计项：应收账款的减值、存货的存在和减值

据证券之星公开数据整理，近期七一二（603712）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款的减值

项目内容

截至2024年12月31日，应收账款的账面余额为3,561,482,585.44元，应收账款坏账准备余额为246,945,870.29元，账面价值为3,314,536,715.15元，账面价值较高，占期末资产总额的36.83%。若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 了解与应收账款减值的相关内部控制
2. 评价控制设计是否合理，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 复核管理层用来计算预期信用损失率的历史信用损失经验数据
4. 从而评估管理层对应收账款的信用风险评估和组合识别的合理性。
5. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性
6. 比较期末坏账准备计提比率与前期变动情况，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析坏账准备计提的充分性。
7. 测试应收账款账龄组合明细表的准确性
8. 获取七一二应收账款坏账准备计提表，按预期信用损失模型重新计算坏账准备金额，评价其计提的准确性。
9. 分析应收账款的账龄和客户信誉情况
10. 检查与应收账款余额相关的销售合同、销售发票、验收单据，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

二、存货的存在和减值

项目内容

截至2024年12月31日，存货的账面余额为2,625,284,128.23元，存货跌价准备为56,781,808.13元，账面价值为2,568,502,320.10元，较2023年12月31日存货的账面价值减少16.53%，同时账面价值较高，占期末资产总额的28.54%。管理层于资产负债表日将存货各项目的成本与其可变现净值进行比较，并且按成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，管理层在确定可变现净值时需要做出重大判断和假设。

审计应对

1. 了解与存货存在和计价相关的关键内部控制
2. 评价控制设计是否合理，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 与管理层进行访谈、讨论
4. 评估管理层对存货变动、跌价准备确认是否有重大偏差和错报的迹象。
5. 对七一二的存货实施监盘程序
6. 检查存货的数量及实物状态等。
7. 针对存货中的发出商品执行函证程序
8. 对未回函的发出商品执行替代程序，包括检查合同、出库单、发运凭证、客户收货信息等。
9. 复核管理层划分的存货库龄合理性
10. 对长库龄的存货进行分析性复核，结合企业已获得的订单、生产成本和售价的波动、技术或市场需求变化等情形判断是否属于超期存货，分析存货变动及存货跌价准备的合理性。
11. 了解七一二存货的核算流程和销售价格形成机制
12. 分析不同产品的毛利率变化趋势，分析存货跌价准备计提的充分性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。