安杰思（688581）2024年年报关键审计项：收入确认、货币资金的存在和完整性

据证券之星公开数据整理，近期安杰思（688581）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十二)及财务报表附注五(二)1及十五(一)。
• 公司业务：安杰思医学公司主要从事内镜微创诊疗器械的研发、生产和销售。
• 2024年度营业收入：63,663.41万元，较2023年度增长25.14%。
• 收入确认条件：
• 内销产品：根据合同约定将产品交付给客户且客户已接收，收回货款或取得收款权力且经济利益很可能流入，商品所有权上的主要风险和报酬已转移，商品的法定所有权已转移。
• 外销产品：根据合同约定将产品报关出口，取得提单，收回货款或取得收款权力且经济利益很可能流入，商品所有权上的主要风险和报酬已转移，商品的法定所有权已转移。
• 固有风险：营业收入是安杰思医学公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 了解安杰思医学公司收入确认会计政策，检查销售合同，了解主要合同条款或条件，判断在收入确认时点上商品所有权相关的主要风险和报酬是否发生转移；结合安杰思医学公司业务模式、销售合同约定的主要条款等，评价收入确认方法是否适当，检查收入确认条件、方法是否符合企业会计准则的规定。
3. 对营业收入、营业成本、毛利额及毛利率等指标按月度、产品和客户等不同维度实施分析程序，对存在重大或异常波动的情形进一步查明其波动原因及合理性。
4. 从销售收入的记录中选取样本，检查相关的销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单、客户签收记录或报关单、提单等，检查相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
5. 获取公司与客户签订的经销协议、销售合同，结合合同关键条款（如：发货及签收、付款及结算、换货及退货政策等约定）及实际业务执行的流程进一步分析确定营业收入确认时点是否符合企业会计准则的相关规定。
6. 结合应收账款的审计，抽样选择部分客户就当期向该等客户实现的销售额及应收账款余额进行函证。
7. 结合市场公开信息所获取的主要客户工商资料，了解其主要股东、董事、监事和高级管理人员情况，进一步核实该等客户与公司是否存在关联关系。
8. 获取公司出口台账、出口退税系统出口收入清单和电子口岸信息，与账面记录的外销收入进行核对，抽样检查有关出口报关单、提单等支持性文件。
9. 以抽样方式对资产负债表日前后确认的营业收入核对至出库单、发货单、运输单、客户签收单或报关单、提单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认。
10. 检查是否存在资产负债表日后销售退回的情况。
11. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、货币资金的存在和完整性

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五(一)1。
• 期末货币资金余额：103,123.14万元，占资产总额40.44%，系安杰思医学公司的主要资产。
• 固有风险：由于货币资金金额重大，其存管是否安全，列报的存在性和完整性对财务报表产生重大影响。

审计应对

1. 了解与货币资金管理相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 结合其他相关细节测试，获取《已开立银行结算账户清单》，检查银行存款账户完整性。
3. 取得各报告期末所有银行存款账户资料，关注银行存款账户用途，询问报告期内新开账户和注销账户原因，并检查银行对账单和银行存款余额调节表，对银行存款余额实施函证程序。
4. 对重要账户实施资金流水双向测试，并检查大额收付款交易凭证。
5. 检查定期存款凭据原件、购买凭证及其期后收益情况。
6. 结合企业信用报告及银行询证函，核查期末货币资金是否存在抵押、质押的情形。
7. 获取募集资金专户存储监管协议，检查监管协议的履行情况。
8. 逐项检查募集资金项目在本年度的实际使用情况，检查是否符合《上市公司监管指引第2号——上市公司募集资金管理和使用的监管要求(2022年修订)》(证监会公告〔2022〕15号)和《上海证券交易所科创板上市公司自律监管指引第1号——规范运作(2023年12月修订)》(上证发〔2023〕194号)等的相关规定。
9. 检查与货币资金相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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