华恒生物（688639）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值准备

据证券之星公开数据整理，近期华恒生物（688639）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释27及“五、合并财务报表主要项目注释”注释34。
• 公司业务：华恒生物主要从事生物基产品的研发、生产和销售，2024年度营业收入为217,784.24万元。
• 固有风险：由于营业收入对华恒生物财务报表存在重大影响，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险。

审计应对

1. 了解和评估管理层对收入确认时点或收入被操纵固有风险的内部控制设计，并对其关键控制执行的有效性进行测试；
2. 了解华恒生物业务模式，抽样检查销售合同/订单，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评估华恒生物收入确认会计政策是否符合企业会计准则规定；
3. 选取样本检查销售合同（销售订单）、发货单、验收单、出口报关单、销售发票、回款记录等支持性证据；
4. 对重要客户进行函证，核对交易金额和往来余额；
5. 执行分析性程序，将营业收入、成本以及毛利情况与上年同期进行比较，分析其是否存在异常波动；
6. 对资产负债表日前后发生的销售执行截止测试，确定相关收入是否记录在正确的会计期间。

二、应收账款减值准备

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释11及“五、合并财务报表主要项目注释”注释3。
• 应收账款余额：华恒生物2024年12月31日应收账款账面余额为28,703.61万元。
• 减值处理：华恒生物以应收账款整个存续期内预期信用损失为基础，对应收账款进行减值会计处理并确认损失准备，管理层需要参考历史信用损失经验，结合当前状况及对未来经济状况的预测，计算应收账款预期信用损失。
• 固有不确定性：这些重大判断存在固有的不确定性。

审计应对

1. 了解、评估华恒生物与应收账款日常管理和坏账准备计提相关的关键内部控制的设计，并对其运行有效性实施测试；
2. 检查管理层制定的坏账政策是否符合新金融工具准则的相关规定；获取管理层评估应收账款是否发生减值以及确认预期损失率的依据，并结合客户信用风险特征、账龄分析、历史回款、期后回款等情况，评估坏账准备计提的合理性；
3. 对期末单项重大应收账款，结合询证余额、检查历史回款记录和期后回款记录、分析账期、检查交易对手信用情况等程序，逐项评估管理层单独减值测试结果是否客观合理；
4. 复核按组合进行减值测试的应收账款账龄分析情况，检查其坏账准备计算的准确性。

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