顺鑫农业（000860）2024年年报关键审计项：货币资金、白酒的收入确认

据证券之星公开数据整理，近期顺鑫农业（000860）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、货币资金

项目内容

• 事项描述

截至2024年12月31日，顺鑫农业公司的货币资金余额为69.49亿元，占资产总额的46.34%。由于货币资金余额重大且银行账户数量较多，其存管是否安全、余额的准确性及完整性对财务报表产生重大影响，因此我们将货币资金的存在性及完整性作为关键审计事项，相关信息请参阅第十节财务报告七、1所述。

审计应对

1. 了解和测试与货币资金相关的关键内部控制，评价相关控制是否恰当设计并得到有效执行；
2. 检查现金日记账和银行存款日记账相关收支的原始凭证；对银行日记账中金额较大的收支业务进行了测试；
3. 盘点现金：检查银行对账单，获取开户清单，对银行账户执行函证程序；
4. 检查银行存款余额调节表，执行截止测试；
5. 获取企业信用报告，检查货币资金是否存在抵押、质押或冻结等情况；
6. 对定期存单原件实施监盘，并关注定期存单的持有人等信息；
7. 检查与货币资金事项相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、白酒的收入确认

项目内容

• 事项描述

顺鑫农业公司主要从事白酒生产与销售、肉食品加工与销售、良种繁育、农业科技服务等业务，2024年度营业收入为91.26亿元，其中白酒收入70.41亿元，白酒收入占营业收入的77.15%。我们对白酒收入的关注主要由于其销售占比较高，其收入是否在恰当的财务报表期间确认可能存在潜在错报，我们将白酒收入确认识别为关键审计事项。收入确认的会计政策详情及收入分析请参阅第十节财务报告五、37和七、36所述。

审计应对

1. 了解、评估了管理层对公司自销售订单审批至销售收入入账的销售流程中的内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性；
2. 检查主要销售合同等文件的主要条款，评价公司收入确认政策的适当性；
3. 对产品销售收入执行了以下细节测试程序：
4. 检查了与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、提酒单、送酒单等；
5. 针对资产负债表日前确认的销售收入核对至出库单等支持性文件，针对资产负债表日后确认的收入，检查了期后退货情况，以评估销售收入是否确认在恰当的期间；
6. 对营业收入实施了分析性程序，包括与同行业毛利率对比分析；主要产品毛利率本期与上期比较分析，以评价收入确认的合理性；
7. 采用抽样方式，向经销商函证了合同负债期末余额及当期销售额。

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