东华能源（002221）2024年年报关键审计项：收入确认、存货存在和计价

据证券之星公开数据整理，近期东华能源（002221）发布2024年年报，该份财报由苏亚金诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

东华能源公司主要从事丙烷、丁烷销售及丙烯、聚丙烯的生产和销售，2024年度营业收入309.38亿元。由于收入是东华能源公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

• 了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试其关键控制运行的有效性。
• 选取样本检查销售合同，识别合同包含的各项履约义务，确认并评价履约义务的履约时点，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价不同业务收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
• 分业务类型或产品类型，对收入及毛利率执行分析程序，对本期和上期毛利率进行比较分析，判断收入及毛利率变动的合理性。
• 分不同业务类型对本年记录的收入交易选取样本，对于转口贸易，核对发票、销售合同、保函及款项收付记录等资料；对于出口销售，核对报关单、发票、装箱单、销售合同、提货单或货权转让通知书及款项回收等资料；对于国内销售，核对发票、销售合同及出库单据、货权转移单据等资料，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
• 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单据及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
• 评价不同业务类型收入列报和披露的恰当性。

2. 存货存在和计价

项目内容

截至2024年12月31日，存货账面价值为29.70亿元。东华能源公司丙烷、丁烷存在租赁仓库及为第三方代储的情况。存货的存在性认定和计价认定对公司财务报表产生较大影响。

审计应对

• 了解和评价管理层与存货确认相关的内部控制设计，并测试其运行有效性。
• 检查公司存货统计报表的内部稽核流程。
• 实施存货监盘程序，编制存货监盘报告，核实盘点库存与账面库存差异，是否有外单位存放，并与外单位存放台账核对。
• 对存放于外部单位的存货实施函证程序，向持有公司存货的第三方函证存货的数量和状况。
• 对外单位存放于本单位的丙烷、丁烷，检查相关入库、出库记录，并向货主单位函证代储数量。
• 选取样本检查丙烷、丁烷入库台账及商检报告、报关单、入库验收单、货权转移单等入库资料，并与财务账面进行核对，对于销售出库的存货，获取提货单、出库过磅记录等资料，并与财务账进行核对。
• 对本期存货增加，核查合同、发票等，核实存货金额的准确性。
• 执行存货出入库截止测试，检查是否存在跨期。
• 对存货进行计价测试，确认期末保留的成本单价是否合理，编制营业成本倒轧表，整体勾稽存货的进、销、存是否正常。
• 获取存货跌价准备计算表，执行存货减值测试程序，分析存货跌价准备计提是否充分。

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