天佑德酒（002646）2024年年报关键审计项：收入确认、存货期末余额认定

据证券之星公开数据整理，近期天佑德酒（002646）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 贵公司主要从事以青稞为原料的酒类和葡萄酒的研发、生产和销售，2024年度主营业务收入为人民币122,760.12万元。
• 贵公司在商品控制权已转移至客户时确认酒类商品销售产生的收入，根据销售合同/协议约定的权利和义务，贵公司通常以客户确认收货作为销售收入的确认时点。
• 收入是贵公司的关键指标之一，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 测试和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 选取样本，检查合同或销售订单、出库单、物流信息、签收记录或结算单据、销售发票、收款记录等支持性证据；
3. 选取样本，向客户函证交易金额和交易余额；
4. 实施实质性分析程序，包括按收入类别或产品规格对销售数量和单价变化进行分析，比较不同期间毛利率变化等，并对异常情况进行调查；
5. 结合期末存货监盘程序、检查资产负债表日前后的发货单据等程序，实施截止性测试。

二、存货期末余额认定

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，贵公司存货账面价值148,809.70万元，占资产总额的比重为44.49%。
• 贵公司存货品种众多，分布于不同保管地点，存货的特别是在产品的盘点需要采用合理的测量技术；存货成本的分配和跌价测试也需要引入管理层的判断。
• 因此，我们将存货期末余额的认定识别为关键审计事项。

审计应对

1. 测试和评价与生产与仓储管理相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 与管理层讨论期末存货盘点计划，结合实际情况制定合理的存货监盘计划，包括监盘范围和时间安排等。安排足够的资源有效执行监盘程序，全程观察管理层盘点程序的实施情况，比如如何有效控制存货移动对盘点的影响，确保盘点范围的完整性和准确性；通过检查测量仪器的精度、观察测量数据的记录、分析测量方法和计算公式及有关参数的合理性，评价测量结果的客观性；选取样本，自盘点记录追查至实物和自实物追查至盘点记录等；
3. 核对盘点结果和账面记录，检查盘点日与资产负债日之间的存货收发记录；
4. 结合对生产工艺的了解，评价生产成本分配方法的合理性；同时，选取样本，重新计算成本分配和结转的准确性；
5. 结合存货监盘过程中对存货品质和保管情况的观察、复核管理层用于跌价测试的相关参数、重新计算测试数据等，评价管理层跌价测试结果是否客观合理。

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