祥鑫科技（002965）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期祥鑫科技（002965）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

祥鑫科技是专业从事精密冲压模具和金属结构件研发、生产和销售的企业，主要产品为汽车、通信、办公、电子等行业客户提供精密冲压模具和金属结构件。2024年度祥鑫科技确认的主营业务收入为663,698.95万元。

• 销售方式：

• 直接面向客户的直销模式，包括国内销售和国外销售。

• 国内销售收入确认的依据：

• 精密冲压模具：
  • 经客户验收合格后，根据订单约定方式确认销售收入。
  • A. 一次性确认为模具收入；
  • B. 部分在当期确认为模具收入，部分体现在合同约定的一定期间内用该模具生产的一定数量的金属结构件中，确认为金属结构件收入；
  • C. 当期不确认模具收入，全部体现在合同约定的一定期间内用该模具生产的一定数量的金属结构件中，确认为金属结构件收入。

• 金属结构件：

  • 发货至客户指定地点，经客户验收合格后确认销售收入；
  • 个别情况下，客户将产品领用后，就领用数量与公司核对确认，公司按客户实际领用数量确认销售收入。

• 国外销售收入确认的依据：

• 向海关申报出口，取得经海关确认清关的出口报关单后，确认销售收入。

• 收入确认的风险：

• 收入是祥鑫科技的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解行业政策、市场环境对祥鑫科技销售收入的影响，判断销售收入和毛利率变动的合理性；
2. 了解、评估管理层对祥鑫科技与收入确认相关内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性；
3. 通过抽样检查销售合同及与管理层的访谈，对与产品销售收入确认有关的重大风险及报酬转移时点进行了分析评估，进而评估祥鑫科技产品销售收入的确认政策；
4. 采用抽样方式对报告期产品销售收入执行以下程序：
5. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、出口报关单、客户签收单、对账单及检验报告等；
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对客户签收单、对账单及检验报告等支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认；
7. 对报告期记录的客户选取样本进行函证，以确认收入的真实性。

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