华峰超纤（300180）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值等

据证券之星公开数据整理，近期华峰超纤（300180）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 华峰超纤收入确认的会计政策详情及收入的情况请参阅合并财务报表附注“五、重要会计政策和会计估计”注释（26）所述的会计政策及“七、合并财务报表项目附注”注释（42）。
• 本期公司营业收入金额458,175.73万元，由于收入是华峰超纤的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合产品类型和销售模式对收入以及毛利率情况执行分析性程序，判断本期收入、毛利率是否出现异常波动的情况；
4. 结合业务类型和销售模式，取得相应的支持性文件，合同、出库单、报关单、提单、验收单、客户对账单等，评价账面记录的收入是否真实、准确；
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、提单、验收单等支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 对主要客户的交易情况及应收账款执行函证；
7. 对应收账款回款执行查验程序。

二、商誉减值

项目内容

• 商誉减值的会计政策详情及分析请参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”注释（21）所述的会计政策及“七、合并财务报表项目注释”注释（18）。
• 截至2024年12月31日，威富通商誉账面原值为人民币173,315.02万元、威富通商誉账面价值为人民币15,677.98万元。
• 管理层于每年年度终了对企业合并所形成的商誉进行减值测试。商誉的减值测试结果由管理层依据其聘任的外部评估师编制的相关资产组可回收价值评估报告进行确定。

审计应对

1. 评估及测试了与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性，包括关键假设的采用及减值计提金额的复核及审批；
2. 评价管理层聘请的外部评估机构专家的胜任能力、专业素质和客观性；
3. 通过参考行业惯例，评估了管理层进行现金流量预测时使用的估值方法的适当性；
4. 与管理层聘请的外部评估机构专家等讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性；
5. 利用其他外部评估专家的工作，基于企业会计准则的要求，评价管理层聘请的外部评估机构专家在评估资产组可回收价值时采用的方法、假设和关键参数的合理性；
6. 通过对比上一年度的预测和本年度的业绩进行追溯性审核，以评估管理层预测过程的可靠性及历史准确性；
7. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

三、存货跌价

项目内容

• 存货跌价准备的会计政策详情及分析请参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”注释（13）所述的会计政策及“七、合并财务报表项目注释”注释（9）。
• 公司本期计提存货跌价损失8,614.58万元，存货跌价准备计提是否准确对财务报表影响重大。

审计应对

1. 了解和评估与存货相关的内部控制设计，并测试关键内部控制运行的有效性；
2. 实地查看公司存货情况，确认是否确实存在呆滞或无法有效出售的降级产品；
3. 检查计提减值准备的降级品的期后出售情况；
4. 获取公司期末计提减值准备的管理层会议决议、品管部的质检报告等资料；
5. 获取管理层编制的存货跌价准备计算表，复核和评估存货跌价准备计提时所依据的假设、选用的测试方法等是否合理；
6. 检查存货跌价准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。

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