三丰智能（300276）2024年年报关键审计项：存货减值准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期三丰智能（300276）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货减值准备

项目内容

• 事项描述
• 与存货减值相关的信息披露参见附注三、（十三）及附注五、（九）。
• 截至2024年12月31日，贵公司存货账面余额为234,591.35万元，减值准备余额为8,255.60万元。
• 由于存货减值准备计提涉及管理层估计和判断，若客户出现重大经营不善而导致存货无法变现，对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 测试和评估与存货跌价准备相关的内部控制设计和运行的有效性。
2. 对存货实施监盘及走访程序，检查存货的数量、状况等。
3. 结合产品的状态，对存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理。
4. 获取管理层编制存货跌价准备计提明细表及相关资料，复核存货跌价准备的计提方法，重新计算存货跌价准备计提金额是否准确。
5. 复核存货减值的账务处理，以及在财务报告中的列报。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 与收入确认相关的信息披露参见附注三、（二十四）及附注五、（三十八）。
• 2024年度，贵公司营业收入账面金额为193,766.60万元。
• 由于营业收入是贵公司关键业绩指标之一，可能存在贵公司管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 选取重要客户检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否符合企业会计准则的规定。
3. 针对产品销售合同，对收入、毛利情况实施分析程序，判断本期收入、毛利率变动的合理性。
4. 通过抽样的方式检查与收入确认相关的支持性凭证：销售合同、销售发票、验收单、银行回单等。
5. 结合应收账款函证，对部分客户销售金额进行发函；选取部分客户进行项目走访核查项目进度，以确认交易的真实性及准确性。
6. 对资产负债表日前后确认的收入实施截止测试，评价收入是否在恰当期间确认。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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