杭州园林（300649）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期杭州园林（300649）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入金额：2024年度，杭州园林营业收入金额为209,114,189.10元。
• 收入确认的会计政策：见附注三、（二十三）。
• 营业收入金额详情：见附注五、（三十一）。
• 收入确认涉及的判断和会计估计：包含合同预计总收入、合同预计总成本、剩余成本和合同风险。

审计应对

1. 了解、评估并测试了收入及成本确认相关的内部控制。
2. 检查收入确认的会计政策，检查并复核了合同及关键合同条款。
3. 对于设计收入，选取合同样本，检查并复核设计收入确认的阶段性签收资料。
4. 对于工程收入，选取合同样本，检查管理层预计总收入和预计总成本所依据的合同和成本预算资料，评估管理层所作估计是否合理、依据是否充分。核查工程资料，评估与复核已完成成本和预计总成本。选取合同样本，检查实际发生成本的合同、发票、已发生成本清单、结算单、工程联系单等支持性文件，以评估实际成本的认定。对项目进行实地查看，查看其形象进度，复核工程部分完工百分比的真实、可靠性。
5. 通过函证方式，进一步对收入进行确认；通过毛利率分析对收入、成本的可靠性、合理性进行复核。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款账面余额：2024年12月31日，杭州园林应收账款账面余额为327,078,738.20元。
• 坏账准备：2024年12月31日，杭州园林坏账准备为113,679,651.34元。
• 会计政策：见附注三、（九）。
• 账面余额及坏账准备详情：见附注五、（三）。
• 坏账准备的确定：根据应收账款的可收回性为判断基础确认坏账准备。

审计应对

1. 了解、评估并测试了杭州园林相关的内部控制，同时了解杭州园林对逾期债务的催收措施。
2. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对。
3. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
4. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对。
5. 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。
6. 将坏账计提政策及相关比例与同行业可比公司进行比较，复核坏账准备计提的合理性。

三、合同资产减值准备

项目内容

• 合同资产账面余额：2024年12月31日，杭州园林合同资产账面余额为289,314,004.73元。
• 减值准备：2024年12月31日，杭州园林减值准备为13,202,443.06元。
• 会计政策：见附注三、（十）。
• 账面余额及减值准备详情：见附注五、（六）。
• 减值准备的确定：根据合同资产的可收回性为判断基础确认坏账准备。

审计应对

1. 了解、评估并测试了杭州园林相关的内部控制。
2. 对于以单项为基础计量预期信用损失的合同资产，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对。
3. 对于以组合为基础计量预期信用损失的合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的合同资产账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括合同资产账龄等）的准确性和完整性以及对减值准备的计算是否准确。
4. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对。
5. 结合期后回款情况检查，评价管理层减值准备计提的合理性。
6. 将减值计提政策及相关比例与同行业可比公司进行比较，复核减值准备计提的合理性。

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