正强股份（301119）2024年年报关键审计项：收入确认、货币资金的存在性和完整性

据证券之星公开数据整理，近期正强股份（301119）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（二十五）及五（二）1。
• 公司业务：正强股份公司主要销售汽车十字轴万向节总成、节叉和十字轴等产品，属于在某一时点履行履约义务。
• 年度收入：2024年度实现营业收入42,224.11万元，较上年度增加1.16%。
• 风险提示：由于营业收入是正强股份公司的关键指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价相关控制的设计合理性，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查主要的销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单及客户对账单或签收单等；对于外销收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件。
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额。
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、货币资金的存在性和完整性

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五（一）1。
• 货币资金余额：截至2024年12月31日，正强股份公司货币资金余额为人民币85,623.47万元，占资产总额的比例为62.81%，系正强股份公司的主要资产。
• 风险提示：由于货币资金金额重大，且对其存管是否安全，列报的准确性和完整性对财务报表产生重大影响。

审计应对

1. 了解与货币资金管理和募集资金管理相关的关键内部控制，评价相关控制的设计合理性，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 根据已获取的《已开立银行结算账户清单》，检查银行账户完整性。
3. 亲自取得银行对账单并核对银行对账单和银行存款余额调节表，并对银行账户实施函证程序。
4. 结合银行对账单和银行日记账，对重要银行账户及募集资金专用账户实施资金流水双向测试，并检查大额收付交易，结合合同、发票、付款单等核实交易真实性，并检查付款审批手续是否齐全。
5. 检查定期存款凭据原件及其持有人信息，结合企业信用报告等检查期末货币资金是否存在质押、抵押等情形。
6. 复核计算利息收入，检查利息收入与货币资金规模是否相符。
7. 逐笔检查闲置募集资金现金管理收支明细，取得闲置募集资金购买理财产品的协议、开户证实书等原件并核对，检查是否存在抵押、质押等情形，并实施银行函证程序。
8. 了解变更募集资金投资项目的情况，查阅相关股东大会决议和董事会决议及独立董事、监事会意见，检查公司信息披露是否及时、完整。
9. 检查与货币资金相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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