苏州天脉（301626）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期苏州天脉（301626）发布2024年年报，该份财报由公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 苏州天脉的收入主要为销售热管、均温板、导热界面材料、石墨膜等，2024年度营业收入为94,291.36万元。
• 财务报表对收入的披露参见财务报表附注三、29和附注五、33。
• 由于营业收入是苏州天脉的关键业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此将收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查与主要客户的销售合同、订单等资料，了解相关交易流程、信用期、货款结算方式等内容；识别与商品控制权转移相关的合同条款，评价收入确认是否符合会计准则的要求；
3. 对营业收入及毛利率实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 对收入执行细节测试，选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括主要销售合同、销售发票、产品出库单、客户签收记录、对账记录、报关单等；
5. 检查客户回款记录，选择主要客户对其交易额及应收账款余额进行函证，以确认收入的真实性；
6. 对收入执行截止测试，选取资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试，核对至发出并确认等支持性文件，以确认收入确认是否记录在正确的会计期间。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，苏州天脉应收账款账面余额为28,550.79万元，坏账准备金额为1,428.25万元，应收账款账面价值为27,122.54万元。
• 财务报表对应收账款坏账准备的披露参见财务报表附注三、13和附注五、4。
• 由于应收账款余额重大且坏账准备的评估涉及管理层的重大判断，因此将应收账款坏账准备的计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与应收账款管理相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；
3. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
4. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
5. 选取样本对应收账款执行函证程序，并检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。

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