众鑫股份（603091）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产的确认和计量

据证券之星公开数据整理，近期众鑫股份（603091）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入来源：众鑫股份公司的营业收入主要来自于自然降解植物纤维模塑产品的销售。
• 2024年度收入：实现营业收入154,619.75万元，其中主营业务收入为152,737.04万元，占营业收入的98.78%。
• 内销产品收入确认条件：
• 根据合同约定将产品交付给客户且客户已接受该商品。
• 已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入。
• 商品所有权上的主要风险和报酬已转移。
• 商品的法定所有权已转移。
• 外销产品收入确认条件：
• FOB、CIF方式：
  • 根据合同约定将产品报关，取得提单。
  • 已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入。
  • 商品控制权已转移，商品的法定所有权已转移。
• DDP方式：
  • 产品运送至客户指定目的地，办理完清关手续并经客户签收确认。
  • 产品销售收入金额已确定。
  • 已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入。
• 固有风险：由于营业收入是众鑫股份公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否恰当。
3. 对营业收入按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 结合产品目录、实际销售单价、单位成本等，实施分析程序，进一步分析销售收入、毛利额、毛利率变动的合理性。
5. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、运输单、客户签收单等支持性文件。
6. 对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、提单、销售发票等支持性文件。
7. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证报告期销售额。
8. 以抽样方式对资产负债表日前后确认的营业收入核对至出库单、提单、客户签收单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认。
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、固定资产的确认和计量

项目内容

• 固定资产规模：截至2024年12月31日，众鑫股份公司固定资产账面原值109,305.51万元，账面价值82,666.67万元，占2024年12月31日资产总额的31.81%。
• 固定资产确认：
• 自行建造的固定资产应在达到预定可使用状态时按工程实际成本结转（尚未办理竣工决算的，先按估计价值结转，待办妥竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值）。
• 期末应对固定资产是否存在减值进行评估，对于识别出减值迹象的，通过估计固定资产的可收回金额，并比较可收回金额与账面价值对其进行减值测试。
• 固有风险：由于众鑫股份公司固定资产账面价值较大，其计量准确性对财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解、评估众鑫股份公司固定资产循环的关键内部控制的设计，并测试其运行的有效性。
2. 实地查看相关工程项目，并取得工程的验收报告，检查众鑫股份公司在建工程结转是否及时、准确。
3. 取得众鑫股份公司工程台账、合同等资料，复核工程计量准确性。
4. 与管理层讨论以了解众鑫股份公司主要固定资产的经济可使用年限及残值的判断方法，检查相关会计估计是否恰当。
5. 对固定资产折旧计提实施复核计算的程序，以检查众鑫股份公司折旧计提的准确性。
6. 实地勘察固定资产，实施监盘程序，并核实相关资产的使用状况。
7. 评价管理层对减值迹象的判断是否合理。若存在减值迹象，获取并检查管理层对固定资产未来现金流量现值的预测过程，评估管理层所采用的关键假设和重要参数，考虑预测所包含的假设是否恰当，检查固定资产减值准备计提的准确性。
8. 检查与固定资产相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。