中伟股份（300919）2024年年报关键审计项：营业收入确认、商誉减值测试

据证券之星公开数据整理，近期中伟股份（300919）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

中伟新材料股份有限公司（以下简称“贵公司”）及其子公司（以下简称“贵集团”）营业收入主要来自锂电正极前驱体材料的加工与销售。2024年度，贵集团合并财务报表中营业收入为人民币40,222,890,472.86元。由于营业收入是贵集团的关键业绩指标，产生错报的固有风险较高，因此我们将营业收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评估并测试与收入确认相关的内部控制；
• 检查主要销售合同，识别客户取得商品或服务控制权时点的关键条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的相关规定；
• 实施实质性分析程序，如收入变动分析、毛利率分析等，以评价收入变动总体合理性；
• 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、出库单、客户签收的送货单（物流单）、出口报关单、提单及销售发票，评价收入确认是否与披露的会计政策一致；
• 就资产负债表日前后确认的收入，抽样检查客户签收的送货单（物流单）、提单等支持性文件，评价收入是否记录于恰当的会计期间；
• 结合对应收账款的审计，对收入交易额及对资产负债表日的应收账款余额执行函证程序；
• 检查营业收入在财务报表中的相关披露。

二、商誉减值测试

项目内容

于2024年12月31日，贵集团合并财务报表中商誉余额为人民币1,424,799,232.77元。贵公司管理层至少每年需要进行一次商誉减值测试。执行商誉减值测试时，管理层需计算包含了所分配商誉的相关资产组或资产组组合的未来现金流量现值。商誉减值测试依赖于贵公司管理层的重大估计和判断。由于商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所作的估计和采用的假设，因此我们将其识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评估并测试与商誉减值测试相关的内部控制；
• 与管理层及其聘请的外部估值专家讨论商誉减值测试的方法，包括与商誉相关的资产组的认定，进行商誉减值测试时采用的关键假设和具体适用方法等，并在内部评估专家的协助下，对评估方法的合理性进行复核；
• 评价管理层聘请的外部估值专家的专业胜任能力和独立性；
• 我们在内部估值专家的协助下，复核管理层及其聘请的外部估值专家执行减值测试所依据的基础数据，包括资产组的财务预测、现金流折现率等假设的合理性；
• 检查商誉在财务报表中的相关披露。

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