道道全（002852）2024年年报关键审计项：经销商销售收入确认、存货的存在性

据证券之星公开数据整理，近期道道全（002852）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 经销商销售收入确认

项目内容

• 营业收入总额：2024年度公司营业收入总额为59.43亿元。
• 包装油销售收入：包装油销售收入为35.67亿元，占营业收入总额的60.02%。
• 销售模式：包装油销售主要采用经销商买断销售模式，采取先款后货的销售方式，以产品经客户签收作为收入确认时点。
• 关注原因：销售额及占比重大，经销商数量较多且较分散，经销商以个体工商户及个人控股的有限公司为主，经销商包装油销售收入确认是否恰当可能存在潜在错报。

审计应对

1. 内部控制：了解和评价经销商销售收入相关的内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性。
2. IT审计：引入IT审计专家对与经销商销售收入相关的信息系统应用控制进行审计。
3. 协议检查：选取样本检查经销商协议，对与经销商销售收入确认有关的控制权转移时点进行分析评估，进而评估经销商销售收入确认政策的适当性。
4. 抽样审计：采取抽样方式对经销商销售收入实施下列审计程序：
5. 核对经销商销售收入金额与经销商销售收入确认相关的支持性证据，包括经销商协议、订单、出库单、物流单、签收情况等的一致性。
6. 检查经销商回款，核对回款人与经销商的关系。
7. 分析经销商数量及交易金额的增减变动情况。
8. 针对资产负债表日前后包装油销售收入的确认，核对至出库单并由客户签收的信息，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

2. 存货的存在性

项目内容

• 存货结存金额：2024年12月31日，公司存货结存金额为10.75亿元，占资产总额的比重为26.63%。
• 存货种类：主要为散装油、包装油、大豆、菜籽等。
• 关注原因：期末存货结存金额较大，存货种类具有特殊性且仓储智能化程度较高，存货的存在性存在错报风险。

审计应对

1. 内部控制：了解和评价存货出、入库及盘点相关的内部控制设计并测试关键控制执行的有效性。
2. IT审计：引入IT审计专家对与存储包装油立体库系统相关的信息系统应用控制进行审计。
3. 盘点计划：获取公司年末存货盘点计划，与管理层讨论并评价存货盘点计划的合理性。
4. 监盘程序：执行存货监盘程序，对纳入监盘范围的存货实施从盘点表中选取项目追查至实物，以及从实物中选取项目追查至盘点表的双向抽查，以评估存货盘点结果的准确性。
5. 生产分析：分析初榨生产线的投入与产出，以验证期末库存大豆、菜籽、豆粕、菜粕的准确性。
6. 盘点复核：获取并复核存货盘点报告、存货盘点表及盘点结果汇总表，将盘点结果与账面记录的存货核对。
7. 在途存货检查：对在途存货，检查采购合同、付款单据以及期后入库单等原始单据。

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