方邦股份（688020）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产减值

据证券之星公开数据整理，近期方邦股份（688020）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 方邦股份（688020）的营业收入主要来自于电磁屏蔽膜、电子铜箔以及挠性覆铜板等产品的生产与销售。
• 2024年度，公司营业收入金额为人民币344,570,817.57元。
• 收入确认的具体方法：
  • 内销收入：由公司负责运输的，在公司将货物交付给客户并取得销货单回执时确认；委托第三方物流运输的，在第三方物流将货物交付给客户，公司取得销货单回执时确认。
  • 出口销售收入：以办理报关手续且货物离港，公司取得提单作为收入的确认时点。
• 由于营业收入是公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

• 审计程序
• 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 选取销售合同或订单，检查与商品控制权转移相关的条款和条件，评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求。
• 对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
• 对内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、销售发票、出库单、客户签收回执及客户对账单等；对于出口收入，以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件。
• 结合应收账款函证，以抽样方式对主要客户的销售额实施函证。
• 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止性测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。
• 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、固定资产减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，公司固定资产账面原值1,046,603,615.76元，累计折旧258,741,408.13元，固定资产减值准备15,667,800.00元，账面价值772,194,407.63元，占2024年12月31日资产总额的42.90%。
• 公司于资产负债表日评估固定资产是否存在减值迹象，并对存在减值迹象的固定资产进行减值测试。
• 由于固定资产减值对财务报表影响较大，且固定资产减值测试涉及重大的管理层判断和估计。

审计应对

• 审计程序
• 了解公司与固定资产减值测试相关的关键内部控制，评价这些控制的设计是否合理，并测试其运行有效性。
• 结合期末对固定资产的监盘程序，检查固定资产的实际运行状况。
• 评价管理层对固定资产减值迹象的判断依据、识别资产组的方法以及将减值损失金额分摊至资产组中各项资产的方法是否符合企业会计准则的规定。
• 评价管理层聘请的评估专家的独立性、执业资格及专业胜任能力；获取评估机构出具的以资产减值测试为目的评估报告，复核评估所采用的估值方法、关键假设和参数的恰当性。
• 复核管理层固定资产减值测试计算过程并确认是否进行正确的会计处理。

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