兆驰股份（002429）2024年年报关键审计项：商誉减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期兆驰股份（002429）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

商誉减值

项目内容

• 信息披露：详见第十节财务报告附注(五)30及附注(七)27。
• 商誉账面原值：截至2024年12月31日，兆驰股份公司商誉账面原值为人民币1,207,555,435.19元。
• 减值准备：减值准备为人民币650,963,428.75元。
• 账面价值：账面价值为人民币556,592,006.44元。
• 减值测试：管理层将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，相关资产组或者资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值确定。
• 关键假设：减值测试中采用的关键假设包括：详细预测期收入增长率、永续预测期增长率、毛利率、折现率等。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 复核管理层以前年度对未来现金流量现值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性。
3. 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性。
5. 评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、经审批预算、会议纪要、管理层使用的与财务报表相关的其他假设等相符。
6. 测试管理层在减值测试中使用数据的准确性、完整性和相关性，并复核减值测试中有关信息的内在一致性。
7. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确。
8. 比较商誉所属资产组的账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在商誉减值情况。
9. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

收入确认

项目内容

• 信息披露：详见第十节财务报告附注(五)37及附注(七)61。
• 营业收入来源：兆驰股份公司的营业收入主要来自于家庭视听及LED相关产品。
• 营业收入金额：2024年度，兆驰股份公司的营业收入为人民币20,326,296,258.85元。
• 固有风险：由于营业收入是兆驰股份公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
4. 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单、客户签收单及对账单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等。
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额。
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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