东风科技（600081）2024年年报关键审计项：汽车零部件的收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期东风科技（600081）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、汽车零部件的收入确认

项目内容

• 收入来源：东风科技公司收入主要来源于汽车零部件的生产及销售。
• 2024年度营业收入：6,809,747,099.15元。
• 关联销售收入：4,343,007,236.92元。
• 收入确认政策：东风科技公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入。
• 披露详情：详见财务报表附注三、23；附注五、42及附注十二、2.(2)。

审计应对

1. 内部控制测试
2. 了解、评价及测试与汽车零部件收入确认相关的内部控制设计及关键控制执行的有效性，包括客户信用管理、订单管理、销售发货、交付验收、销售开票以及销售收款等流程。
3. 支持性文件检查
4. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，如销售订单、发货单、货运单据、收货签收记录和提货单据等。
5. 分析程序
6. 结合产品类型对收入以及毛利率执行分析程序，判断本期收入金额是否出现异常波动。
7. 价格公允性评价
8. 评价关联销售价格的公允性，包括将关联销售价格与市场价格进行比对分析，将关联销售价格与同类商品非关联销售价格进行对比分析。
9. 客户系统数据核对
10. 根据行业性质、客户交易的特点和性质，挑选样本核对客户系统数据。
11. 函证及验证
12. 选取重要客户发函询证，检查公司期后退回和应收账款期后回款情况，验证收入确认的真实性。
13. 会计期间确认
14. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
15. 披露复核
16. 复核管理层对营业收入和关联销售收入的披露是否恰当。

二、关联采购及关联租赁交易事项

项目内容

• 2024年度关联采购金额：1,335,385,363.19元。
• 关联租赁支出金额：13,900,352.33元。
• 披露详情：详见财务报表附注十二、2.(1)及附注十二、2.(4)。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 评估并测试东风科技公司识别和披露关联方关系及其交易的内部控制，例如管理层定期复核关联方清单、关联交易定价、定期执行关联方对账并对对账差异进行跟进等。
3. 关联方清单核对
4. 获取管理层编制的关联方关系清单，将其与财务系统中导出的关联方关系清单以及从其他公开渠道获取的信息进行核对，并将以前审计中形成的有关关联方的工作底稿与管理层提供的信息进行比较。
5. 合同复核
6. 复核重大的采购合同和租赁合同，以识别是否存在未确认的关联采购及关联租赁。
7. 账面记录核对
8. 取得管理层提供的关联采购发生额及余额明细，与账面记录核对，并抽样实施函证程序。
9. 价格公允性评价
10. 获取关联采购及租赁的交易价格，将关联采购价格与市场价格进行比对分析，将关联采购价格与同类商品非关联采购价格进行对比分析，评价采购价格的公允性。
11. 披露复核
12. 复核管理层对关联采购及关联租赁交易事项的披露是否恰当。

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