凤凰光学（600071）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期凤凰光学（600071）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

贵公司主要从事光学组件、智能控制器、锂电芯、精密加工等产品的研发、生产和销售，由于营业收入是体现经营业绩的重要指标之一，是利润来源的重要组成部分，存在管理层为了达到特定目标而操纵收入确认的固有风险，所以我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性，并进行内部控制测试
2. 选取主要的合同或订单，检查主要条款，结合实务情况识别与控制权转移相关的条款和条件，评价收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求
3. 分析主要产品的收入、成本和毛利，判断变动的合理性
4. 从销售收入的会计记录选取样本，检查包括销售合同、发票、出库单、购货方的签收单、对账单和报关单等在内的支持性文件，以评价收入是否按照会计政策予以确认
5. 向主要客户函证应收款项余额
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试，检查相关支持性文件，确认收入是否记录在恰当的会计期间
7. 检查在财务报表中有关收入确认的披露是否符合企业会计准则的要求

二、应收账款坏账准备

项目内容

如财务报表附注“五（三）”所示，截至2024年12月31日，贵公司应收账款余额为59,581.06万元，占资产总额的比例达31.71%，已计提坏账准备5,814.40万元。若不能按期收回或无法收回而发生坏账，对财务报表影响较为重大，且坏账准备的计提涉及管理层的判断，因此我们将应收账款预期信用损失的计量作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解公司与信用控制、账款回收和评估应收款项预期信用损失相关的内部控制，并测试和评价这些内部控制的设计和运行有效性
2. 对重要应收款项进行函证，检查并判断应收款项是否在信用期内回款
3. 检查报告期内的诉讼情况，评价相应的应收账款回收情况及坏账准备计提情况
4. 对于单独计提坏账准备的应收账款，选取样本复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据
5. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，综合信用风险特征及账龄分析，评价管理层坏账准备计提的合理性
6. 检查与应收账款预期信用损失相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报

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