诺德股份（600110）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备计提、收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期诺德股份（600110）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 应收账款坏账准备计提

项目内容

• 描述: 请参阅财务报表“附注五、13.应收账款”所述的会计政策及“附注七、5.应收账款”。2024年12月31日,诺德股份应收账款余额为人民币2,029,209,160.85元,坏账准备为人民币94,925,651.33元。诺德股份管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况,包括可获抵押或质押物状况以及实际还款情况等因素。
• 原因: 由于诺德股份管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断,且影响金额重大,为此我们将应收账款坏账准备计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评估和测试与应收账款坏账准备计提相关的内部控制。
2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据,关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
3. 对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本,复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性。
4. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款,评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理。
5. 结合期后回款情况检查,评价管理层坏账准备计提的合理性。
6. 重新计算坏账准备计提金额是否准确。

2. 收入的确认

项目内容

• 描述: 请参阅合并财务报表“附注五、34.收入”所述的会计政策及“附注七、61.营业收入和营业成本”。2024年度,诺德股份营业收入金额为人民币5,277,316,433.27元。由于营业收入是诺德股份关键业绩指标之一,且存在可能操纵收入确认时点以达到特定目标或预期的固有风险。
• 原因: 因此,我们将营业收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试与收入确认相关的关键内部控制。
2. 选取样本检查销售合同,识别与客户取得相关商品或服务控制权相关的合同条款与条件,评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况进行分析,判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
4. 对本期记录的销售收入选取样本执行细节测试,并评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
5. 针对资产负债表日前后记录的销售收入执行截止性测试,以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
6. 查询主要客户的工商信息,复核企业聘请外部律师出具的无关联关系的意见书。
7. 选取适当的样本执行函证程序。
8. 就大宗贸易业务相关的收入确认,主要执行以下程序:
9. 了解、评价和测试与大宗贸易业务相关的关键内部控制,了解贸易业务的商业合理性。
10. 选取贸易业务销售合同,识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件,评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
11. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析程序,判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
12. 对本年记录的贸易收入选取样本执行细节测试,核对采购合同、入库单、发票、销售合同及出库单等。
13. 就资产负债表日前后记录的贸易收入执行截止性测试,以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
14. 对大宗贸易业务的供应商及客户进行背景调查,获取并核查诺德股份聘请外部律师出具的无关联关系律师意见书。
15. 选取贸易业务的供应商及客户,执行函证程序。

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