美迪西（688202）2024年年报关键审计项：应收账款及合同资产的可收回性、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期美迪西（688202）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款及合同资产的可收回性

项目内容

• 账面余额：2024年12月31日，美迪西应收账款及合同资产账面余额为75,988.65万元。
• 坏账准备及减值准备金额：合计为16,360.38万元。
• 原因：由于应收账款及合同资产可收回金额方面涉及管理层运用重大会计估计和判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 内部控制：了解、评估并测试管理层与应收账款日常管理及可收回性评估相关的关键内部控制。
2. 复核管理层评估：复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
3. 单项评估：对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预计未来可获得的现金流量作出估计的依据及合理性。
4. 组合评估：对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及对未来经济状况的预测，评价管理层编制的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、迁徙率等）的准确性和完整性以及对应计提坏账准备的计算是否准确。
5. 函证程序：实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对。
6. 期后回款检查：检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
7. 背景调查：通过公开渠道对重要客户进行背景调查。
8. 客户访谈：对重要客户进行视频访谈或实地走访。

二、收入确认

项目内容

• 主营业务收入：2024年度主营业务收入金额为103,728.54万元。
• 课题类型：分为FTE类课题及非FTE类课题。其中非FTE类课题（按里程碑交付成果的项目）主要采用产出法确认收入。
• 非FTE类课题收入：非FTE类课题营业收入金额为69,129.11万元，其中采用产出法确认的非FTE类课题收入金额为49,130.61万元，占主营业务收入金额比例为47.36%。
• 原因：项目履约进度的确定涉及管理层重要的判断和会计估计，包含合同工作量的细分、各项目子项履约进度的确认等。

审计应对

1. 内部控制：了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计和运行有效性。
2. 会计政策检查：检查合同收入确认的会计政策，检查并复核大额技术研究合同及关键合同条款。
3. 样本检查：选取技术研发合同样本，检查收入确认依据。
4. 履约进度复核：选取技术研发合同样本，复核履约进度的计算表，评估公司报告期收入的确认。
5. 函证结合：结合应收账款函证，与客户确认相关项目的进度情况。
6. 背景调查：通过公开渠道对重要客户进行背景调查。
7. 客户访谈：对重要客户进行视频访谈或实地走访。

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