深华发Ａ（000020）2024年年报关键审计项：收入确认、关联方交易等

据证券之星公开数据整理，近期深华发Ａ（000020）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 深华发Ａ（000020）2024年度显示器及注塑件确认的主营业务收入为人民币76,915.95万元，占营业收入的94.18%。
• 销售产品的收入是在商品控制权已转移至客户时确认，其中，国内销售为发出产品经对方签收确认即确认收入，外销为产品已发运、报关手续已完成后以货运提单确认收入。
• 由于营业收入金额重大，且是关键业绩指标之一，因此将营业收入确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试了有关收入循环的关键内部控制的设计和执行，并测试内部控制有效性。
2. 选取样本检查销售合同或订单，核对发票、出库单、签收单、报关单、货运提单等，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 查询主要客户工商信息资料，识别是否存在关联关系；对关联交易进行终端销售的穿透检查，检查关联方交易的合理性、真实性及公允性。
4. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、签收单、物流记录、提单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
5. 对重要客户发送函证确认当期销售收入金额和应收账款余额，并在发函过程中保持对函证的控制。

二、关联方交易

项目内容

• 事项描述
• 深华发Ａ（000020）向关联方香港誉天国际投资有限公司及武汉恒生光电产业有限公司采购材料及成品合计20,563.94万元，向关联方香港誉天国际投资有限公司及武汉恒生光电产业有限公司销售商品合计9,336.65万元。
• 由于关联交易涉及金额巨大，且针对同一家关联方同时存在销售采购业务，存在循环交易的风险，因此将关联交易列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试了公司有关关联关系及关联交易的内部控制。
2. 获取公司编制的关联方关系表，通过互联网信息查询，进行适当的背景调查识别核实关联方。
3. 获取公司关联交易清单，了解关联交易的商业理由，检查关联交易相关合同或协议、发票、报关单等，并对重大关联交易的发生额及余额进行函证，核实会计处理是否恰当。
4. 了解公司关联交易的授权和批准程序，检查向第三方的采购和销售凭证、对比关联方非关联方采购及销售价格，核实关联交易是否公允。
5. 获取公司提供的关联方最终向第三方采购及销售清单，检查关联方向第三方采购及销售的相关合同协议、银行水单等，核实交易真实性，是否构成循环交易。

三、重大仲裁事项

项目内容

• 事项描述
• 2017年8月16日华南国际经济贸易仲裁委员会作出华南国仲深裁【2017】D376号裁决（简称万科仲裁案），裁决公司和实控人武汉中恒集团需向万科公司支付违约金等费用共计23,400万元。
• 公司认为万科仲裁案在仲裁程序和所谓违约事实的认定上存在问题，其裁决结果损害了公司的合法权益。
• 公司认为万科仲裁案违约责任应由武汉中恒集团全额承担且武汉中恒集团承诺全额承担全部仲裁损失，如因案件执行原因，导致公司先行垫支，将会立即要求武汉中恒集团履行承诺并消除影响。
• 公司及武汉中恒集团于2020年收到执行裁定（文号(2018)粤03执1870号之五），该案因被执行人名下相关房产因有案外人异议，无法处分，且有案外人向深圳市中级人民法院申请不予执行本案仲裁裁决，终结执行程序。
• 若案外人提出的“不予执行”被依法驳回，深圳万科可继续向深圳市中级人民法院申请恢复执行。
• 由于万科仲裁案尚未执行完毕，且案件存在违约主体内部履约过错责任划分的不确定性、以及武汉中恒集团有利益输送的可能性，管理层需要对该事项是否确认为预计负债或当期损益作出重大判断和估计，因此将该重大仲裁事项确认为关键审计事项。

审计应对

1. 通过执行检查、向管理层及公司法律顾问询问，了解公司确定重大事项的政策及内部控制程序。
2. 获取公司与该重大事项相关的资产置换合同、资产置换及关联交易公告、旧改合同、公司与武汉中恒集团合作协议、与案件有关的各项裁决书、执行通知书、顾问律师法律意见书等文件资料，了解公司管理层对该重要事项作出判断的支持性证据。
3. 聘请法律专家对该事项进行专业判断，并对法律专家所出具法律专项意见进行独立判断。
4. 向公司法律顾问发送沟通函，了解公司重大诉讼案件的最新进展情况，判断是否对公司财务报表产生重大影响。
5. 检查该重大仲裁事项是否在财务报告中得到充分恰当的披露。

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