燕京啤酒（000729）2024年年报关键审计项：收入确认、存货核算

据证券之星公开数据整理，近期燕京啤酒（000729）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：燕京啤酒公司2024年度营业收入1,466,701.69万元，其中啤酒销售收入1,323,046.56万元，占比90.21%。
• 固有风险：鉴于收入是燕京啤酒公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 内部控制：了解并评价管理层对收入确认相关的关键内部控制的设计和执行，并对关键控制的运行有效性进行测试。
2. 合同检查：选取样本检查销售合同，识别与客户取得相关商品控制权时点相关的条款，评价收入确认政策是否符合公司实际情况和会计准则规定。
3. 分析程序：执行分析程序，识别是否存在重大或异常波动，对单价、销量及毛利率变动趋势的合理性进行分析。
4. 支持性文件检查：选取项目检查与销售收入确认相关的支持性文件，包括但不限于销售合同、订单、出库单、销售发票等。
5. 函证程序：对主要客户执行函证程序以确认应收账款、合同负债余额，以及销售收入金额。
6. 截止测试：对资产负债表日前后确认的销售收入实施截止测试，检查营业收入是否确认在恰当的会计期间。
7. 列报检查：检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货核算

项目内容

• 存货账面价值：截至2024年12月31日，燕京啤酒公司存货账面价值394,639.36万元，占流动资产比例33.15%。
• 影响：存货的计价及分摊，销售成本的结转，对财务报表的影响较大。

审计应对

1. 内部控制：了解并评价管理层与存货核算相关的关键内部控制的设计和执行，并对关键控制的运行有效性进行测试。
2. 采购检查：选取样本检查采购合同和入库单，复核原材料入库金额的准确性；对主要存货进行计价测试，验证存货计价的准确性。
3. 成本验证：了解公司成本归集和分配方法，编制成本倒轧表，以验证销售成本的准确性。
4. 减值测试：获取存货减值计算表，检查是否按相关政策执行，并对存货减值测试执行重新计算，分析存货跌价准备计提的充分性和准确性。
5. 期间确认：针对资产负债表日前后的采购入库、成本结转核对至发票、入库单、出库单等支持性文件，以评估存货入库、成本结转是否在恰当的期间确认。
6. 监盘：对期末存货进行监盘，关注盘盈盘亏情况及其处理是否恰当。
7. 列报检查：检查与存货相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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