登康口腔（001328）2024年年报关键审计项：收入确认事项、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期登康口腔（001328）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

• 营业收入来源：登康口腔公司营业收入主要来自于牙膏、牙刷、漱口水等口腔清洁护理用品的销售。
• 营业收入金额：2024年度营业收入金额为156,007.09万元。
• 重要性：营业收入是登康口腔公司的关键业绩指标之一，营业收入确认的真实性和完整性对经营成果影响重大。
• 固有风险：管理层可能存在通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 内部控制测试：了解、测试及评价与收入确认相关的关键内部控制的设计及运行有效性。
2. 合同审查：抽样选取不同销售模式的销售合同，识别及检查该等合同与商品控制权转移相关的主要条款与条件，以评价公司的收入确认政策是否符合相关企业会计准则规定。
3. 分析程序：执行分析程序，包括对产品营业收入及毛利率按产品类型、销售模式等实施两期对比分析，并与同行业公司进行比较，识别是否存在重大或异常的波动，判断收入和毛利率波动的合理性。
4. 支持性文件检查：抽查销售合同或订单、销售发票、货运单据、签收确认单、对账单等可以证明公司已履行了合同中的履约义务的支持性文件及原始单据，以评价公司收入是否已按照登康口腔公司的收入政策确认。
5. 访谈或函证：通过访谈或函证了解交易背景、关联关系、退换货机制、信用政策及收款对账、库存情况、终端销售情况等。
6. 信息系统审计：针对互联网销售，对登康口腔公司的信息系统实施IT审计，对登康口腔公司的销售数据进行分析。
7. 应收账款函证：结合应收账款审计，抽样选取主要客户实施函证以确认销售收入金额和应收账款余额，并关注应收账款期后回款情况。
8. 收入确认时点检查：就资产负债表日前后确认收入的交易，选取样本，检查可以证明满足合同约定的相关商品控制权转移的支持性文件（如货运单据、签收确认单及对账单等），以评价相关收入是否在恰当的期间确认，并关注期后是否存在大额退货情形。
9. 信息披露检查：检查与营业收入相关的信息是否在财务报告中作出恰当列报和披露。

2. 存货可变现净值

项目内容

• 存货金额：截至2024年12月31日，登康口腔公司存货账面价值为21,877.55万元（其中账面余额22,505.30万元、存货跌价准备627.75万元），占资产总额的比重为11.13%。
• 计量方法：存货采用成本与可变现净值孰低计量。
• 可变现净值确定：管理层按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。
• 重要性：由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 内部控制测试：了解、测试及评价与存货可变现净值相关的关键内部控制的设计及运行有效性。
2. 历史预测准确性评估：核评管理层过去对存货可变现净值的预测和实际结果的准确性。
3. 存货监盘：结合存货监盘，检查年末存货中是否存在库龄较长、批次型号陈旧等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值。
4. 估计售价合理性评估：选取项目评价存货估计售价的合理性，评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、费用和相关税费估计的合理性，测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确。
5. 同行业比较：将登康口腔公司存货跌价准备计提比例与同行业可比公司进行比较，检查是否存在重大不一致。
6. 信息披露检查：检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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