亚联机械（001395）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期亚联机械（001395）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三、28及附注五、35所述。
• 亚联机械公司营业收入主要来自于销售人造板生产线和配套设备，于2024年度实现的营业收入为86,484.11万元。
• 由于收入金额重大且为关键业绩指标，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试、评价与收入确认相关的关键内部控制；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权及商品所有权相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的相关要求；
3. 对营业收入及毛利率按客户执行分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 从销售收入记录中选取样本，检查销售合同、发货记录、运输单据、报关单、提单、客户验收报告等，评价收入确认是否符合亚联机械公司收入确认的会计政策；
5. 对主要客户执行函证程序，函证销售收入金额和应收账款余额；
6. 对资产负债表日前后的销售收入执行截止性测试，以评价销售收入是否记录于恰当的会计期间；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当的列报和披露。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五、7所述。
• 截至2024年12月31日，亚联机械公司存货账面余额为64,280.51万元，存货跌价准备为307.02万元。
• 由于报告期内存货是否存在跌价对财务报表影响重大，且确定存货跌价准备涉及管理层的重大判断和估计，为此我们将存货跌价准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试、评价与存货跌价准备相关的关键内部控制；
2. 获取存货跌价准备计算表并检查其计算过程，复核管理层计提存货跌价准备的方法，评估其进行测试时所使用的假设和数据合理性，包括存货估计售价、至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金等；
3. 将管理层估计的售价与期后实际售价进行比较，将管理层估计的成本、销售费用以及相关税费与历史实际数据进行比较；
4. 对期末存货进行现场监盘，以确定期末存货是否存在库龄较长或毁损的情况，分析存货跌价准备计提是否充分合理；
5. 检查与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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