箭牌家居（001322）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期箭牌家居（001322）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 描述: 如财务报表附注七、38所述，箭牌家居主要从事卫浴产品的研发、生产和销售，2024年度，箭牌家居合并报表账面营业收入71.31亿元，公司存在多种销售模式。公司是以控制权转移作为收入确认时点，而产品控制权的转移时点在不同的销售模式下是不同的，这需要管理层作出判断。由于收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 测试与产品销售相关的关键内部控制实际运行的有效性；
2. 复核与收入确认相关的会计政策是否符合企业会计准则的规定，是否得到一贯地运用；
3. 按照产品类型对收入以及毛利情况进行分析，判断收入是否出现异常波动，分析收入波动的合理性；
4. 选取样本执行细节测试，检查销售合同、出库单、签收单、验收单、销售发票及银行收款单等单据，以判断相关产品销售收入的确认是否正确；
5. 选取重要的经销商等，实施函证等程序，检查销售收入的真实性；
6. 就资产负债表日前后确认收入的销售，选取样本，检查销售合同/出库单/签收单/验收单/销售发票及银行收款单等单据，以评估相关产品销售收入是否记入恰当的会计期间。

2. 存货跌价准备的计提

项目内容

• 描述: 如财务报表附注七、7所述，箭牌家居合并财务报表存货的账面余额为13.21亿元，相应的存货跌价准备为1.08亿元。由于存货跌价准备的计提涉及管理层重大估计。

审计应对

1. 了解并评价了公司与存货跌价准备相关的内部控制设计，并测试了关键控制运行的有效性；
2. 了解并询问存货存放地点、存货管理方法；实施存货监盘程序，检查存货有无毁损、陈旧、过时、残次等状况；
3. 了解并评价公司存货跌价准备计提政策的适当性；
4. 取得存货的年末库龄清单，结合产品的状况，进行库龄分析，分析存货跌价准备是否合理；
5. 复核与评估管理层确定可变现净值时作出的重大估计的合理性；
6. 获取存货跌价准备计算表，复核存货跌价准备计提是否按相关会计政策执行，并重新测算存货跌价准备，分析存货跌价准备是否合理。

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