威海广泰（002111）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期威海广泰（002111）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 威海广泰公司主要从事保障装备制造业产品的生产和销售，2024年度，威海广泰公司的营业收入为人民币28.88亿元，其中空港装备和消防救援装备的营业收入为人民币27.53亿元，占比95.35%。
• 根据财务报表附注三、29所述，威海广泰公司对于产品销售以产品出库并经客户验收或已报关出口视为购货方取得货物控制权，相关的经济利益很可能流入企业；对于维修保养服务业务，维修保养服务结束并经客户验收合格时确认收入的实现，相关的经济利益很可能流入企业。
• 由于营业收入是威海广泰公司的关键指标之一，其产生错报的固有风险较高，销售收入的发生和完整，会对经营成果产生很大的影响，因此我们将空港装备和消防救援装备的营业收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价与收入确认有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别销售合同中与商品控制权转移相关条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 对销售收入执行分析性复核程序，以判断销售收入和毛利率变动的合理性；
4. 对本年记录的收入交易选取样本，审核发票、销售合同、出口报关单、出库单及客户签收单等支持性资料，评价相关收入确认是否符合公司的会计政策；
5. 对营业收入执行截止性测试，以评价销售收入是否被记录于适当的会计期间；
6. 对重要客户函证款项余额及当期销售额，以判断销售收入的真实性。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、4所述，威海广泰公司本期末应收账款账面余额17.30亿元，已累计计提坏账准备2.30亿元，应收账款账面价值占资产总额的23.24%。
• 管理层通过违约风险敞口和预期信用损失率计算应收账款预期信用损失。在确定预期信用损失率时，管理层使用历史损失经验，并结合当前状况和前瞻性信息对历史数据进行调整得出前瞻性调整后的预期信用损失率。
• 在考虑历史信用损失经验时，管理层综合考虑债务人的信用历史、经营情况、还款能力及应收账款的账龄等信息。
• 在考虑前瞻性信息时，管理层使用的指标包括经济下滑的风险、外部市场环境的变化等。
• 当单项应收账款无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，管理层依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。
• 由于应收账款金额重大，且管理层在确定应收账款信用损失时作出了重大会计估计，我们将应收账款坏账准备的估计确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试了管理层复核、评估和确定应收账款坏账准备的内部控制；
2. 获取管理层的预期信用损失模型，对管理层使用的基础数据进行了验证并检查了其历史信用损失率计算的准确性；
3. 与管理层沟通，对管理层考虑前瞻性信息时所使用的经济下滑风险数据、外部市场环境变化的合理性进行评估；
4. 对于单项计提坏账准备的应收账款，我们询问管理层并检查了相关的支持性证据，包括客户的历史还款情况、经营状况、期后还款情况和对未来经济状况的预测，评估管理层计提坏账准备的合理性；
5. 对于按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，我们根据业务性质和对方的历史交易情况评估管理层划分信用风险组合以及各信用风险组合预期信用损失率的合理性，并与同行业上市公司进行横向比较，评估管理层坏账准备计提比例的合理性，并测算坏账准备计算的准确性。

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