爱施德（002416）2024年年报关键审计项：营业收入确认、存货跌价准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期爱施德（002416）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注“五、重要会计政策和会计估计”29及“七、合并财务报表主要项目注释”42。
• 描述：爱施德公司2024年度营业总收入为658.21亿元，其中数字化分销业务收入净额为421.65亿元，占营业总收入的比例为64.06%。由于公司数字化分销业务销售量大，交易频繁，且分销业务较高依赖信息系统，但不排除其数据的收集和处理过程存在人工干预，其收入对财务报表影响重大，存在舞弊风险。

审计应对

1. 了解、评估并测试有关收入循环的关键内部控制的设计和执行的有效性；
2. 进行IT审计测试，评估信息系统规范性、有效性，以及收入确认对信息系统的可依赖性；
3. 通过审阅销售合同、销售支持性文件及对管理层进行访谈，评价公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的相关规定；
4. 对销售收入按客户、产品、月份等进行分析性复核，检查是否存在明显异常的情况；
5. 对销售收入进行抽样测试，检查销售合同、销售订单、物流签收单等支持性证据；
6. 根据交易记录和款项余额选取样本，对销售收入、应收账款余额执行函证程序；
7. 结合年末存货盘点情况，检查是否存在已经开具发货单确认收入但存货尚未发出的情况；
8. 获取期后退货记录进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退货情况；
9. 抽样检查销售合同中关于销售折扣折让的约定，复核销售折扣折让的计算并检查销售折扣折让是否计入了正确的会计期间；
10. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，核对各项支持性文件，检查销售收入是否记录于恰当的会计期间。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：参见财务报表附注“五、重要会计政策和会计估计”13及“七、合并财务报表主要项目注释”8。
• 描述：爱施德公司2024年12月31日存货账面余额为342,520.30万元，跌价准备余额为18,103.94万元，账面价值为324,416.36万元，占财务报表合并资产总额的27.20%。由于存货金额重大，且存货跌价准备的计提涉及重大会计估计和判断。

审计应对

1. 评价、测试与存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和执行的有效性；
2. 结合存货监盘程序，检查存货的数量及状况，关注存在减值迹象的存货（如库龄较长和存在质量问题的存货）是否均被识别；
3. 通过检查原始凭证，以及存货进销存记录，对存货货龄的划分进行测试；
4. 获取并检查存货跌价准备计提明细表，评估管理层在存货跌价准备测试中使用的相关假设及参数设置，包括预计售价、销售费用和相关税费等，并执行重新计算程序；
5. 检查资产负债表日后存货的销售情况，评估存货跌价准备计提的合理性。

三、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：参见财务报表附注“五、重要会计政策和会计估计”12及“七、合并财务报表主要项目注释”4。
• 描述：截至2024年12月31日止，爱施德公司的应收账款账面余额为127,884.98万元，坏账准备9,968.15万元，账面价值为117,916.83万元，占财务报表合并资产总额的9.89%。由于上述应收账款金额对爱施德公司合并财务报表而言是重大的，而且对上述应收账款余额可收回性的评估涉及重大判断。

审计应对

1. 评价、测试管理层评估和确定应收账款减值的内部控制，包括有关识别减值客观证据、确定坏账准备计提方法和计算坏账准备金额的控制；
2. 选取样本对管理层所编制的应收账款的账龄准确性进行测试；
3. 复核管理层有关应收账款坏账准备计提会计政策的合理性及一致性；
4. 选取金额重大或高风险的应收账款，通过对客户背景的调查、了解客户的经营现状，查阅历史交易和还款情况等程序中获得的证据来评估管理层判断的合理性；
5. 结合信用风险特征、账龄分析以及应收账款期后回款情况测试，评价、测试管理层对应收账款坏账准备计提的准确性；
6. 选取样本对应收帐款期末余额较大的客户进行走访，察看其经营场所，了解其业务模式及资金周转情况，以评估应收帐款是否存在减值风险。

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