哈尔斯（002615）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期哈尔斯（002615）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三（二十三）、五（二）1。
• 哈尔斯公司的营业收入主要来自于销售真空器皿。2024年度，哈尔斯公司营业收入金额为人民币333,152.22万元，其中销售真空器皿的营业收入为人民币297,693.39万元，占营业收入的89.36%。
• 如财务报表附注三（二十三）所述，哈尔斯公司销售商品属于在某一时点履行的履约义务。内销产品收入确认需满足以下条件：已根据合同约定将产品交付给客户且客户已接受该商品，已经收回货款或取得了收款权利且相关的经济利益很可能流入。外销产品收入确认需满足以下条件：已根据订单约定将产品报关、离港，取得提单，已经收回货款或取得了收款权利且相关的经济利益很可能流入。
• 由于营业收入是哈尔斯公司关键业绩指标之一，可能存在哈尔斯公司管理层（以下简称管理层）通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

• 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
• 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
• 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单及客户签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件。
• 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额。
• 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。
• 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。
• 对公司主要客户进行访谈及视频询问，结合查询的主要客户的工商信息，检查公司重要客户的真实性。
• 获取海关出口数据证明。
• 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货可变现净值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三（十三）及附注五（一）6。
• 截至2024年12月31日，哈尔斯公司存货账面余额为人民币57,805.38万元，跌价准备为人民币4,146.47万元，账面价值为人民币53,658.91万元。
• 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据历史售价、相同或类似产品的市场售价等确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。
• 由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，我们将存货可变现净值确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 复核管理层以前年度对存货可变现净值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性。
• 以抽样方式复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与历史数据、期后情况等进行比较。
• 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性。
• 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确。
• 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、型号陈旧、技术或市场需求变化等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值。
• 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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