大洋生物（003017）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款预期信用损失的计量

据证券之星公开数据整理，近期大洋生物（003017）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注“附注三（三十）和附注五（三十八）”所述，大洋生物公司主要销售化工产品，2024年度的主营业务收入为90,031.11万元。
• 由于收入是公司的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或者期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此我们将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并分析波动原因；
4. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、开票结算单、出库单、物流单据等支持性文件；
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证销售额及应收账款情况；
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款预期信用损失的计量

项目内容

• 事项描述
• 如“附注三（十一）、附注三（十四）和附注五（四）”所述，大洋生物公司2024年12月31日应收账款账面余额为7,304.16万元，坏账准备为1,428.68万元。
• 鉴于应收账款余额重大，且应收账款坏账准备的计提需要管理层识别已发生信用减值的项目和有客观证据评估其未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及复杂且重大的管理层判断，因此我们将应收账款坏账准备作为关键审计事项。

审计应对

1. 评价、测试大洋生物公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性；
2. 分析大洋生物公司应收账款预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分方法的恰当性；
3. 分析计算大洋生物公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分；
4. 通过分析大洋生物公司应收账款的账龄和客户信誉情况，以及执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；
5. 获取大洋生物公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账准备计提政策执行。

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