据证券之星公开数据整理，近期维尔利（300190）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
1. 收入的确认
项目内容
如财务报表附注五、46所述，2024年度，维尔利公司主营业务收入为人民币204,763.04万元。由于收入是维尔利公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
审计应对
- 对维尔利公司销售与收款内部控制循环实施控制测试，评价控制设计的有效性，并执行测试程序，确认相关控制是否得到有效执行。
- 了解维尔利公司的财务核算制度的设计和执行情况，复核收入确认政策，检查公司报告期内财务核算政策、收入确认政策的一贯性。
- 对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同及验收单，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策，并对收入确认进行测算，检查与账面记录是否一致。
- 针对满足在一定时段内确认收入的销售合同，获取重大项目台账、成本预算明细表，复核预计总成本的编制、项目成本变更流程的内部控制程序，检查项目台账中在工程施工过程中重要节点工程施工占预算总成本的比例，分析复核环保工程合同各期的毛利率情况，评估管理层对工程项目履约进度会计估计的经验和能力，抽样复核计算准确性。
- 选取客户样本函证应收账款余额、完工进度等信息。
- 选取项目样本结合存货盘点、访谈等方式了解工程是否已完工，并与账面记录进行比较，了解实际情况与账面记录是否存在重大差异，评估账面记录的合理性。
- 对收入执行细节测试，针对销售合同，抽查公司主要业务合同、收款凭证、验收单等凭证，选取样本检查验收时间与入账时间是否一致。
- 复核财务报表中有关披露的充分性。
2. 应收账款坏账准备的计提
项目内容
如财务报表附注五、4所述，截至2024年12月31日，维尔利公司应收账款余额216,806.67万元，占总资产的28.39%，坏账准备50,015.33万元，占应收账款余额的23.07%。维尔利公司以应收账款的可回收性为判断基础，分别按照单项金额和信用风险特征组合评估可回收性，并确定坏账准备。管理层需要基于预计未来可获取的现金流量，评估应收账款的可回收性。
审计应对
- 了解维尔利公司应收账款相关的内控流程，测试关键控制执行有效性。
- 评估管理层对应收账款组合划分及共同风险特征的判断是否合理。对于按组合评估的应收账款，我们复核了管理层对于信用风险特征组合的设定，对于以账龄组合为基础评估预期信用损失的应收账款，我们评估了管理层对应收账款信用风险组合的划分，抽样复核了账龄等信息，复核了预期信用损失计算的依据，包括管理层结合历史信用损失率及前瞻性考虑因素对预期信用损失的估计和计算过程。
- 分析比较维尔利公司本年度及过去应收账款发生坏账损失情况，判断坏账准备计提政策的合理性；关注长期未收回的大额应收账款并分析原因，通过询问、检查、函证和访谈等程序，判断坏账准备计提是否充分合理。
- 结合应收账款回函情况及期后回款情况，与管理层讨论应收账款可能存在的回收风险。复核财务报告中，对应收账款及坏账准备的披露。
3. 商誉减值
项目内容
如财务报表附注五、20所述，截至2024年12月31日，维尔利公司历次并购时形成的商誉合计104,733.31万元，商誉减值准备账面余额58,966.31万元。商誉金额重大，且商誉减值涉及管理层的判断。
审计应对
- 了解商誉减值评估相关的流程和控制。
- 评价管理层向外聘专家提供数据的准确性及相关性。
- 评价商誉减值测试估值方法、资产组划分的合理性。
- 评价管理层采用估值模型中关键假设的适当性及所引用参数的合理性。
- 将资产组预计可回收金额（预计未来现金流量现值）基础数据与历史数据及其他支持性证据进行核对，并考虑合理性。
- 基于我们对事实和情况的了解，评价管理层在减值测试中预计可回收金额（预计未来现金流量现值）时运用的重大估计和判断的合理性。
- 借助专家复核管理层外聘专家商誉相关资产组价值评估方法的合理性及价值结果的合理性。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
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