ST汇金（300368）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值等

据证券之星公开数据整理，近期ST汇金（300368）发布2024年年报，该份财报由中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如汇金股份财务报表附注三、30和附注五、43所示，汇金股份的营业收入主要来自于智能制造业务、信息化综合解决方案业务、供应链业务。
• 2024年度，汇金股份营业收入18,316.68万元。
• 由于营业收入是汇金股份关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价汇金股份销售与收款循环相关的内部控制的有效性；
2. 检查销售合同或订单，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、收入类型等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 选取检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、提货单及客户验收单等；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 如汇金股份财务报表附注三、24和附注五、18所示，截至2024年12月31日汇金股份合并财务报表中商誉的账面净值为4,134.85万元，占资产总额比例5.40%，为非同一控制下收购子公司形成，属于汇金股份重要资产。
• 管理层根据包含分摊商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的部分，确认相应的减值准备。
• 在评估可收回金额时涉及的重要参数包括收入增长率、毛利率、费用率及折现率等。
• 由于商誉金额重大且商誉减值准备的计提涉及管理层重大判断和估计，因此我们将商誉的减值作为关键审计事项。

审计应对

1. 复核管理层对商誉所在资产组或资产组组合的划分是否合理；
2. 了解并评价管理层聘用的外部评估专家的客观性、独立性及专业胜任能力；
3. 复核商誉减值测试方法与模型是否恰当；
4. 复核商誉减值测试所依据的基础数据是否准确、所选取的关键参数是否恰当，评价所采用的关键假设、所作出的重大估计和判断、所选取的价值类型是否合理；
5. 根据商誉减值测试结果，检查商誉的列报和披露是否准确和恰当。

三、关联交易

项目内容

• 事项描述
• 如汇金股份财务报表附注十二所示，2024年度汇金股份关联方交易金额重大，如向关联方转让子公司、与关联方发生债务代偿等交易复杂且交易金额较大。
• 由于关联交易的真实性、合理性及公允性会对财务报表的正确反映产生重要影响，因此我们将关联交易作为关键审计事项。

审计应对

1. 评估并识别测试关联方关系及其交易的内部控制的有效性，获取与检查关联方交易的决策和程序性文件，判断关联方交易的合规性与合理性，以及是否经过恰当的授权审批；
2. 与管理层进行访谈，详细了解本年度关联方交易发生的原因及定价依据等，判断是否公允；
3. 对关联方交易进行详细审查，检查关联方交易的合同、付款凭证等相关的支持性审计证据；
4. 通过检查、函证等审计程序验证关联交易的发生额与余额的真实性；
5. 检查关联方交易在财务报表附注中的列报和披露。

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