昊志机电（300503）2024年年报关键审计项：商誉减值、营业收入等

据证券之星公开数据整理，近期昊志机电（300503）发布2024年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注五、17所述，由于商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，管理层在预测相关资产组的未来收入及长期收入增长率、毛利率、折现率时涉及重大判断，为此我们将商誉减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 对公司商誉减值相关内部控制的设计及运行有效性进行评估和测试；
2. 评价公司管理层聘请的估值专家的胜任能力、专业素质和独立性；
3. 与公司管理层和管理层聘请的评估师讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、假设和参数，获取管理层和管理层聘请的评估师商誉减值测试的结果及相关文件资料；
4. 评估价值类型和评估方法的合理性，以及折现率等评估参数：
5. 评估公司管理层确定商誉分摊的资产组或资产组组合，并且与公司管理层聘请的评估师对商誉分摊的资产组或资产组组合进行再次调查，重新确定资产组或资产组组合划分的正确性；并对减值评估中采用的关键假设予以评价；
6. 将详细预测期收入增长率与公司的历史收入增长率以及行业历史数据进行比较；
7. 将预测的毛利率与以往业绩进行比较，并考虑市场趋势；
8. 测试未来现金流量净现值的计算是否准确。

二、营业收入

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注三、25及附注五、43所述，营业收入是公司合并利润表重要组成项目，营业收入的确认及截止性可能存在潜在错报。为此我们确定营业收入的确认及截止性为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试了与收入相关关键内部控制执行的有效性；
2. 通过抽样检查销售合同及与管理层的访谈，对与营业收入确认有关的重大风险及报酬转移时点或控制权转移时点进行了分析评估，进而评估公司营业收入的确认政策；
3. 对营业收入以及毛利情况执行分析性复核程序，判断报告期营业收入及毛利率变动的合理性；
4. 采用抽样方式对营业收入执行以下程序：
5. 获取主要客户的合同、发货单、对账单、发票、收款回单等业务单据进行核对；
6. 基于交易金额、性质和客户特定的考虑，以抽样方式向特定客户函证交易金额及应收账款余额；
7. 对收入执行截止测试，获取报告期前、后各一个月的销售出库记录，检查其原始单据的日期，查看收入是否跨期，是否存在提前或推迟确认收入的情形，从而验证收入的截止性。
8. 统计、分析复核公司的退货率。

三、存货减值

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注三、13及附注五、8所述，存货为公司合并资产负债表重要组成项目。存货跌价准备的计提取决于公司管理层对存货可变现净值的估计。存货可变现净值的确定，要求公司管理层对存货的售价、销售费用以及相关税费的金额进行估计。鉴于管理层在确定预计售价时需要运用重大判断，并综合考虑历史售价以及未来市场变化趋势，该项目涉及金额重大且涉及管理层运用重大会计估计和判断，为此我们确定存货减值准备的计提为关键审计事项。

审计应对

1. 评估和测试公司与存货库存管理相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 实施存货监盘程序，检查存货的数量及状况，结合产品市场情况及存货实际周转天数，对库龄较长的存货进行分析性复核，评估存货跌价准备是否合理；并关注不能正常出售和使用的存货是否被识别；
3. 获取存货跌价准备计算表，复核存货减值测试过程，抽查是否按公司相关会计政策及会计估计执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等，核实存货跌价准备计提是否充分。

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