恒达新材（301469）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期恒达新材（301469）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如后附合并财务报表所示，恒达新材公司营业收入为利润表的重要组成部分，是恒达新材公司的主要利润来源，影响恒达新材公司的关键业绩指标。
• 收入确认因具体交易方式而异，具体收入确认原则详见财务报表附注三(二十六)之说明。
• 恒达新材公司2024年度实现营业收入100,762.76万元，较上年增长15.99%。
• 收入确认的准确性和完整性对恒达新材公司利润的影响较大。

审计应对

1. 了解、测试恒达新材公司与销售、收款相关的内部控制制度的设计和运行的有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬、控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 针对恒达新材公司收入划分不同的销售模式，根据各类销售模式的收入确认方式，对收入执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利率的合理性。
4. 抽取记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、销售合同、内销客户签收单或对账单、外销客户报关单、提单等一致。
5. 结合对应收账款的审计，向主要客户函证销售金额及期末应收账款余额情况，对未回函的客户实施替代审计程序。
6. 就资产负债表日前后记录的交易，选取样本，核对出库单、签收单、报关单、提单、发票或结算单等证据，结合应收账款函证，评价收入确认完整性和是否计入恰当的会计期间。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 应收账款减值准备计提政策详见财务报表附注三(十二)之说明。
• 恒达新材公司合并财务报表中2024年12月31日应收账款账面余额为18,988.50万元，坏账准备金额为1,767.46万元，账面价值较高。
• 由于恒达新材公司管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重要会计估计和判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 对恒达新材公司应收账款日常管理及期末可收回性评价相关的内部控制的设计和运行的有效性进行了解、评估和测试。
2. 复核管理层有关应收账款坏账准备的会计政策，对于单独计提坏账准备的重要应收账款，复核管理层作出会计估计的依据及合理性；对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评估管理层所取得的所有合理且有依据的信息，包括以前瞻性信息为基础建立的逾期损失模型的合理性，并与同行业可比公司坏账政策进行对比分析，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理。
3. 对于恒达新材公司以账龄作为风险特征并按账龄分析法计提坏账准备的应收账款，对账龄的准确性进行测试，并按照坏账准备政策重新计算坏账准备计提金额是否准确。
4. 对于报告期收回或转回的坏账准备情况，获取管理层收回或转回坏账准备的证据，并分析合理性。
5. 对于报告期实际核销的应收账款情况，获取管理层核销应收账款的证据，并分析合理性。
6. 重点对超过结算期的应收账款进行检查，查明逾期原因，并考虑坏账准备计提是否充分。
7. 结合对营业收入的审计，向主要客户函证销售金额及期末应收账款余额，并关注期后回款情况。

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