常友科技（301557）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期常友科技（301557）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

常友科技的营业收入主要来自于风电领域的机组罩体、风电轻量化夹芯材料制品、罩体模具, 以及轨道交通车辆部件等。2024年度常友科技的营业收入为1,050,175,741.35元。由于收入是常友科技的关键业绩指标之一, 可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价内部控制

2. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性;

3. 了解和评价收入确认政策

4. 结合新收入准则的相关规定, 评价收入确认会计处理是否符合新收入准则相关规定并符合其业务实际情况, 包括但不限于识别合同履约义务、确定商品控制权转移的时点等;

5. 执行分析性复核程序

6. 结合同行业和公司实际情况, 执行分析性复核程序, 判断销售收入和毛利率变动的合理性;

7. 客户背景调查及访谈

8. 对主要客户进行背景调查及访谈, 函证应收款项余额及销售交易额, 并检查与销售收入相关的销售合同或订单、发票、出库单、签收(或验收)单等文件, 评估确认收入的真实性;

9. 收入交易核对

10. 对资产负债表日前后记录的收入交易, 选取样本, 核对收入确认依据相关文件, 以评价收入是否被记录于恰当的会计期间;

11. 检查信息披露

12. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报;

二、应收账款减值

项目内容

2024年12月31日常友科技应收账款余额为506,299,040.48元, 坏账准备为28,601,584.29元。由于应收账款金额重大, 且应收账款可收回金额的确定需要管理层的判断和估计。

审计应对

1. 了解和评价内部控制

2. 了解和评价管理层确定应收账款坏账准备的关键内部控制的设计和运行有效性;

3. 复核管理层评估

4. 选取样本复核管理层基于客户的财务状况和资信状况、历史还款记录以及对未来经济状况的预测等, 评价管理层对预期信用损失评估的依据是否恰当;

5. 评价组合合理性

6. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款, 评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性; 根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计, 评价管理层编制的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性;

7. 测试数据准确性

8. 测试管理层使用数据(包括应收账款账龄等)的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确;

9. 实施函证程序

10. 实施函证程序, 并将结果与管理层记录的金额进行了核对;

11. 期后回款检查

12. 抽查了期后应收账款回款的银行回单、银行对账单、记账凭证等资料, 结合期后回款情况检查, 评价管理层对坏账准备计提的合理性;

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