普冉股份（688766）2024年年报关键审计项：销售收入确认、存货及存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期普冉股份（688766）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、销售收入确认

项目内容

销售收入确认的会计政策详情请参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计（三十四）”及“七、合并报表项目注释（六十一）”。销售收入是普冉股份的关键业绩控制指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和测试：了解和测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查合同：选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 分析收入：结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 核对凭证：对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同、销售发票、发货单、签收单或报关单及提单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 截止测试：就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对收入确认的关键性单据，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 函证程序：选择样本执行函证程序以确认应收账款余额和销售收入金额。

二、存货及存货跌价准备

项目内容

如财务报表附注“五、（八）”所述，2024年末存货账面余额为816,684,583.14元，已计提存货跌价准备98,730,011.33元，存货净值占资产总额的27.84%。由于存货可变现净值的确定涉及管理层的重大判断和估计，同时考虑存货对财务报表整体的重要性，我们将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试：了解和测试管理层与存货跌价准备相关的内部控制设计的合理性和运行的有效性，并评估了相关的会计估计；
2. 监盘程序：复核期末存货盘点计划，结合存货仓库分布情况，对期末原材料、库存商品、在产品等存货进行监盘，在存货监盘程序中观察和检查存货的状态及可用性；
3. 函证程序：对公司重要外部存货执行函证程序；
4. 库龄分析：取得期末存货库龄分析表，重点对长库龄存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否充分、合理；
5. 复核计算：复核存货的可变现净值计算过程，复核存货跌价准备计提是否正确。

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