西藏天路（600326）2024年年报关键审计项：收入的确认、商誉的减值

据证券之星公开数据整理，近期西藏天路（600326）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 相关信息：参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”之注释29所述的会计政策及“五、合并财务报表主要项目注释”之注释50和“十八、母公司财务报表主要项目注释”之注释4相关说明。
• 原因：由于营业收入是西藏天路公司关键业绩指标之一，营业收确认的真实性和完整性对经营成果影响重大，管理层在收入确认和列报时有可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 建筑板块收入确认
2. 了解、评估并测试建造合同预计总收入、预计总成本、履约进度计算、合同成本归集等与工程承包业务收入确认相关的内部控制；
3. 选取建造合同样本，检查预计总收入、预计总成本所依据的建造合同和成本预算资料，评价管理层对预计总收入和预计总成本的估计依据是否充分；
4. 对预计总成本、预计总收入或毛利率发生异常波动的大额项目实施询问、分析性复核等相关程序，检查工程项目是否异常，并对异常执行进一步检查程序；
5. 获取建造合同台账，执行重新计算程序，复核建造合同履约进度的准确性；
6. 选取建造合同样本，对2024年度发生的合同履约成本进行测试；
7. 选取建造合同样本，对工程形象进度进行现场查看，与工程管理部门讨论确认工程完工进度的合理性，并与账面记录进行比较；
8. 对期末应收账款实施函证或替代程序，获取项目结算单，检查公司期后回款等情况。
9. 建材板块销售收入确认
10. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
11. 选取样本检查销售合同，识别与商品的控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
12. 对2024年度记录的收入交易选取样本，与业务系统数据、经客户盖章确认的对账单核对一致；
13. 对收入和成本执行分析程序，包括2024年度各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析程序；
14. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
15. 结合应收账款函证或替代程序，并抽查收入确认的相关单据，检查已确认的收入的真实性。
16. 应收账款
17. 访谈西藏天路管理层及财务人员，了解公司的信用政策，销售模式情况，复核信用政策、销售模式是否发生变化；
18. 结合行业政策，分析收入变动的合理性；
19. 重新对应收账款增长情况按业务类型归集、分析，复核应收账款增长的合理性；
20. 获取公司期后回款情况，核查公司信用期内回款情况。

二、商誉的减值

项目内容

• 相关信息：参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”之注释23所述的会计政策以及“五、合并财务报表主要项目注释”之注释21。
• 原因：在商誉减值测试过程中，管理层需对未来现金净流量、折现率、预测期等关键参数进行合理预计，对商誉所在资产组或资产组组合的公允价值进行合理确定，该过程涉及管理层的重大判断和会计估计。

审计应对

1. 商誉减值
2. 了解、测试和评价管理层与商誉减值相关的内部控制设计与执行的有效性；
3. 将管理层在上年计算预计未来现金流量现值时采用的估计与本年实际情况进行比较，评价管理层预测结果的历史准确性；
4. 评价资产组和资产组组合可收回金额的确定方法是否符合企业会计准则相关规定；
5. 分析管理层对商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设、参数、方法以及判断，检查相关假设、参数、方法以及判断的合理性；
6. 获取管理层聘请的外部评估机构出具的商誉减值测试报告，并对外部评估机构的独立性、客观性及胜任能力进行评估；
7. 复核外部评估机构对资产组的估值方法及出具的评估报告，验算商誉减值测试的测算过程及结果；
8. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中做出恰当的列报和披露。

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