长江传媒（600757）2024年年报关键审计项：出版和发行收入确认事项等

据证券之星公开数据整理，近期长江传媒（600757）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 出版和发行收入确认事项

项目内容

长江传媒本年度出版和发行分部实现主营业务收入人民币7,103,166,303.52元, 扣除分部间抵消后占长江传媒合并财务报表主营业务收入比例超过80%。鉴于出版和发行主营业务收入占比重大, 是长江传媒利润的主要来源, 影响关键业绩指标, 销售业务交易发生频繁, 涉及众多分支机构, 产生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 了解与评价管理层与出版和发行业务收入确认的相关内部控制的设计与执行, 评价其设计和执行是否有效, 并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 按照审计准则规定, 假定收入舞弊而将收入的确认与计量作为特别风险, 实施舞弊审计程序;
3. 检查销售合同及与管理层访谈, 了解和评价收入确认政策是否符合企业会计准则规定;
4. 对不同类型收入选取样本进行细节测试; 对于代销模式业务收入, 关注并测试销售返利的完整性及会计处理的恰当性; 对于直销模式业务收入, 区分线上和线下收入模式, 检查收入确认的支持性文件;
5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试程序, 检查支持性文件, 以判断相关收入是否在恰当的期间确认;
6. 结合合同负债的余额挂账情况, 关注是否存在合同负债应结转收入而未结转的情况;
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报(包括披露)。

2. 存货跌价准备的计提事项

项目内容

截至2024年12月31日, 长江传媒的存货账面价值1,219,956,738.09元, 存货跌价准备余额为352,611,657.86元。存货跌价准备的计提对财务报表影响较为重大, 且涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解长江传媒与存货跌价准备计提相关的内控控制, 并通过考虑估计不确定性的程度和其他固有风险因素的水平, 如复杂性、主观性、变化和对管理层偏向的敏感性, 评估重大错报的固有风险;
2. 评估并测试与存货跌价准备计提确认的相关内部控制的设计和运行有效性;
3. 向管理层了解存货跌价准备计提的会计政策, 分析存货跌价准备会计估计的合理性, 包括确定提取比例的依据、特别认定的判断等, 评价是否符合会计准则的规定, 并与同行业进行比较;
4. 对于按库龄计提存货跌价准备的库存商品、委托代销商品和发出商品, 我们获取管理层所编制的存货跌价准备计算表, 按照长江传媒存货跌价准备的计提政策对存货跌价准备进行重新计算, 测试存货跌价准备计提的准确性;
5. 结合存货监盘和函证程序, 验证存货的存在、数量和状况, 重点关注长库龄存货, 评估管理层存货跌价准备计提的充分性;
6. 检查与存货减值相关的信息是否已在财务报表中做出恰当列报。

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