顺钠股份（000533）2024年年报关键审计项：收入的确认、应收账款的减值

据证券之星公开数据整理，近期顺钠股份（000533）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 顺钠股份公司的销售收入主要来源于中国国内及海外市场，主要销售输配电系列产品。
• 收入确认方式：
  • 内销收入：在公司将产品运送至合同约定交货地点并由客户接受、已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认。
  • 外销收入：在公司已根据合同约定将产品报关，取得提单，已收取货款或取得了收款权力且相关的经济利益很可能流入时确认。
• 因为收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 相关信息披露详见第十节/五/37、收入、第十节/七/61、营业收入和营业成本。

审计应对

• 审计程序
• 了解、评估并测试了顺钠股份公司自审批客户订单至销售交易入账的收入流程以及管理层关键内部控制。
• 实施分析程序判断各产品收入波动是否出现异常。
• 抽样检查销售合同及与管理层的访谈，对与产品销售收入确认有关的重大风险及报酬转移时点进行了分析评估，进而评估公司的收入确认政策是否恰当。
• 针对销售收入进行了抽样测试，核对销售合同中风险及报酬转移条款的支持性文件，包括销售订单、销售发票、出货通知单、客户签收单、运输单据、海关报关数据等。
• 根据客户交易的特点和性质，挑选样本执行函证程序以确认应收账款余额和销售收入金额，检查期后回款情况。
• 检查核对重要客户信息并询问公司相关人员，以确认客户与公司是否存在关联关系。
• 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止测试，核对至风险转移时点单据，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、应收账款的减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，顺钠股份公司应收账款余额163,821.33万元，坏账准备23,050.66万元，应收账款账面价值为140,770.67万元，应收账款余额占资产总额的55.10%。
• 管理层依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合的基础上参考历史信用损失经验，结合当前状况以及前瞻性信息的预测，通过违约风险敞口和预期信用损失率计算预期信用损失，确认坏账准备。
• 上述应收账款的余额重大，并且坏账准备的计提涉及重大会计估计与判断，尤其是预期信用损失率的估计。
• 相关信息披露详见第十节/七/5、应收账款。

审计应对

• 审计程序
• 了解、评估及测试公司与应收账款组合划分以及预期信用损失估计相关的内部控制。
• 对于单项计提的应收账款，复核管理层评估信用风险及预期信用损失金额的依据，包括管理层结合客户背景、经营现状、市场环境、历史还款情况、违约记录等对信用风险作出的评估。
• 对于按照组合计提的应收账款，复核管理层对于信用风险特征组合的划分标准是否适当，抽样复核各组合的账期天数、历史还款情况、违约记录、逾期账龄等关键信息。同时，以信用风险特征组合为基础复核管理层评估信用风险以及预期信用损失金额的依据，包括管理层结合客户背景、经营现状、市场环境、历史还款情况、违约记录等对信用风险作出的评估。
• 对管理层的应收账款坏账准备计算执行重新计算。
• 评价管理层于资产负债表日对应收账款坏账准备的会计处理及披露。

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