ST天龙（300029）2024年年报关键审计项：与持续经营相关的重大不确定性、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期ST天龙（300029）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、与持续经营相关的重大不确定性

项目内容

截至2024年12月31日,天龙光电公司合并财务报表归属于母公司的净资产-2,956,210.40元,未分配利润-1,070,856,533.62元,2024年度合并报表归属于母公司股东的净利润-27,303,694.80元,2024年度合并经营现金流为-11,765,019.21元。公司累计亏损数额巨大。天龙光电公司在附注二、2中已披露了拟采取的改善措施,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性。

审计应对

该事项不影响已发表的审计意见。

二、收入确认

项目内容

天龙光电公司原主营业务为专用设备的制造与销售,现主营业务为新能源电站建安施工、设备销售和新能源电站运维服务,2024年与新能源电站建安施工、设备销售与运维的相关收入合计161,127,858.56元。占2024年度合并财务报表主营业务收入的100.00%,且收入存在较高的重大错报风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行情况
2. 测试了有关收入循环的关键内部控制的运行有效性。
3. 评价管理层对会计政策的选择和应用的合理性
4. 就项目承接、工程结算、施工管理、质量控制、商业合理性、交易各方的关系、回款进度、是否存在潜在纠纷等实施访谈程序
5. 分析交易的真实性及合理性,查询重大客户的工商资料,识别是否存在未披露的关联方及关联交易。
6. 关注收入的真实性及准确性
7. 检查销售合同、购货订单、发货单据、验收单、结算进度单、记账凭证、回款单据等资料;
8. 取得工程项目承包合同、分包合同、采购合同和业主监理确认的产值进度表等资料,比对总包、分包工程量结算是否一致、履约进度确认是否准确、对当期收入成本进行重新计算;
9. 向客户函证合同额、合同变更额、本期结算及累计结算额、期初余额及期末余额;
10. 对收入实施截止性测试,关注期后回款情况及期后履约情况。
11. 实地踏勘本年度主要施工、运维项目
12. 核查现场实际施工进度是否与工程结算一致,确认是否在项目施工中担任包括进度、安全、质量、技术方面承担主体责任,关注商业实质。
13. 利用专家工作
14. 在核查施工合同的交易价格是否显失公允、总包与分包结算是否一致、现场施工进度与工程结算进度是否一致、预计施工总成本工程量是否完整等方面利用专家工作成果。

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