麦克奥迪（300341）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期麦克奥迪（300341）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 参见：财务报表附注五、37及附注七、61。
• 背景：麦克奥迪公司的核心业务为环氧绝缘件、光学显微镜、医疗诊断产品及服务等的生产、销售。2024年度营业收入为人民币135,365.08万元，较上年度下降0.86%，主要由于显微镜产品业务的减少。由于盈利指标与财务报表使用者关系密切，从而存在麦克奥迪公司管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价：了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制的设计有效性，测试关键控制执行的有效性。
2. 检查合同：选取样本检查销售合同，分析与商品或服务所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款，评价收入确认政策具体标准的恰当性。
3. 分析程序：区分产品、服务、客户类别执行分析程序，将收入、成本、毛利率、销售价格、销售数量与历史报告期比较，结合报告期实际经营情况，识别分析异常波动，确认不同类别产品在本期主要变动的原因及合理性。
4. 检查支持性文件：根据收入的具体业务类型，结合收入确认的具体标准，选取合同订单样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括客户信用审批表、销售合同、发货申请、产品出库单、产品验收单、出口报关单、服务确认记录、验收记录、销售发票、银行收款单据等。
5. 核对收入确认期间：就资产负债表日前后确认的收入，选取样本核对至产品出库单、产品验收单、出口报关单、服务确认记录、验收记录等支持性文件，以评估收入是否确认于恰当的会计期间。

二、应收账款减值

项目内容

• 参见：财务报表附注五、13及附注五、5。
• 背景：截至2024年12月31日止，麦克奥迪公司应收账款账面余额为人民币64,301.35万元，已计提坏账准备为人民币6,769.27万元，账面价值为人民币57,532.08万元。应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解内部控制：了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 复核历史情况：复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
3. 复核管理层考虑：复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
4. 检查预测：对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整。
5. 评价组合合理性：对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性。
6. 测试数据准确性：测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
7. 检查列报：结合应收账款函证和期后回款情况检查，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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