浙江力诺（300838）2024年年报关键审计项：应收账款减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期浙江力诺（300838）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款减值

项目内容

• 描述：如后附财务报表附注三（十四）以及五（三）所述，浙江力诺2024年12月31日应收账款账面余额为79,635.87万元，应收账款坏账准备为9,729.52万元，占期末资产总额的45.38%。由于应收账款金额重大，且管理层以预期信用损失为基础，进行减值会计处理并确认损失准备，以上涉及管理层的重大判断和估计。

审计应对

1. 内部控制：了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 政策比较：将本公司坏账准备计提政策及计提比例与同行业上市公司进行比较，评价管理层计提坏账准备的合理性；
3. 数据分析：分析应收账款周转率，并与可比上市公司比较，进行横向、纵向分析，判断应收账款坏账准备计提是否充分；
4. 风险评估：复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征，并评估管理层在应收账款减值测试中使用的预期信用损失模型是否恰当；
5. 数据准确性：获取公司编制的应收账款账龄分析表，测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
6. 函证及回款：结合应收账款函证程序以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性；
7. 信息披露：检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、收入确认

项目内容

• 描述：如后附财务报表附注三（三十一）以及五（三十七）所述，浙江力诺2024年度营业收入为93,280.60万元，营业收入是公司关键业绩指标，可能存在浙江力诺管理层（以下简称管理层）通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 内部控制：了解浙江力诺与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 合同审查：结合同行业上市公司收入确认政策以及现行会计政策，选取样本检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否符合企业会计准则的要求；
3. 波动分析：结合同行业上市公司收入波动趋势及毛利率变动趋势，对浙江力诺营业收入及毛利率按月度、产品等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 文件检查：以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单及客户签收单等，并对主要客户进行函证，验证销售收入的真实性；
5. 截止测试：对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，选取样本，核对客户签收单及其他支持性文件，以评价营业收入是否在恰当期间确认；
6. 信息披露：检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。