超越科技（301049）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期超越科技（301049）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入构成
• 危险废物处置收入：17,539.90万元（包括工业危险废物、医疗危险废物、综合利用处置服务和综合利用产出物销售收入）
• 电子废物处置收入：6,893.05万元（包括电子废物拆解产物销售收入和电子废物拆解补贴收入）
• 汽车拆解业务收入：3,802.22万元
• 锂电池综合利用业务收入
• 检测业务收入
• 总收入：29,054.64万元
• 风险提示：销售收入金额重大且为关键业绩指标，存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或期望的固有风险。

审计应对

1. 了解及评价超越科技公司与收入确认有关的内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性。
2. 抽样检查合同、了解同行业惯例及对管理层的访谈，对与收入确认有关的重大风险及报酬转移时点进行了分析评估，进而评估公司销售收入的确认政策。
3. 抽样检查了危险废物接收、拆解销售及产出物销售相关的合同、发票、入库单、外部转移联单、出库单、过磅单、期后回款等。
4. 对于电子废物拆解补贴收入，获取国家及省环保厅公示数据或者第三方审核的季度报告，并按照取得的相关资料，对家电补贴基金进行测算。对于尚未取得相关部门审核确定的拆解量，以该季度实际拆解量扣除依据历史不合格拆解率确定的不合格拆解台数进行收入的测算。
5. 对重要客户交易和往来进行函证。
6. 检查仓库化验单、出库单、配伍单，并对期末尚未处置的危险废物进行盘点。
7. 检查重要客户的工商资料，询问超越科技公司和客户公司相关人员，以确认重要客户与公司是否存在关联关系。
8. 执行分析性程序，包括分析主要危险废物接收单价的变动、拆解物和产出物销售单价的变动、客户的变动、毛利率的变动。
9. 对资产负债表日前后记录的危险废物处置收入抽样核对至出库单、配伍单等支持性文件，拆解销售收入和产出物销售收入抽样核对至出库单、过磅单等支持性文件，以评估收入是否在恰当的期间确认。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款余额：20,781.91万元
• 坏账准备余额：2,970.32万元
• 账面价值：17,811.59万元，占总资产14.16%
• 风险提示：应收账款坏账准备的计提需要管理层在评估应收账款的可回收性时做出重大判断和估计。

审计应对

1. 评估与信用审批、应收账款减值准备相关内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 结合客户回款情况和市场条件等因素，评估管理层将应收账款划分若干组合方法的适当性。
3. 针对按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，采用抽样的方法，检查了管理层编制应收账款账龄表的准确性。
4. 了解和评估管理层预期信用损失方法和模型中关键参数和假设的合理性，包括评估公司是否采用恰当的预期信用损失模型计量应收账款减值准备，检查模式的设计和所运用的历史数据是否合理。
5. 对报告期重大客户进行背景调查，结合历史回款情况、信用风险的变化，评价管理层对预期可收回金额考虑是否合理，同时对应收账款执行函证程序。
6. 针对单项计提坏账准备的应收账款，了解客户背景及信用评价，检查表明应收账款发生减值或减值已经恢复的客观证据，评价管理层对客户信用历史，未来经营情况和还款能力估计的适当性，检查期后回款情况。
7. 复核和评价管理层对应收账款披露的充分性。

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