中机认检（301508）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款可回收性

据证券之星公开数据整理，近期中机认检（301508）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

中机认检公司2024年度实现的合并营业收入为83,107.88万元。营业收入作为中机认检公司的关键业绩指标之一，收入确认是否恰当对中机认检公司财务数据有重大影响，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 获取中机认检公司销售与收入环节相关的内部控制制度，了解和评价内部控制设计，并对关键节点实施穿行测试和检查，评估这些内部控制设计和运行的有效性。
3. 实质性分析程序
4. 对营业收入和毛利率的波动实施实质性分析程序，向管理层了解波动的原因，并判断收入和毛利率波动的合理性。
5. 抽样检查
6. 抽样检查与营业收入相关的销售合同、销售发票、销售回款等资料，结合管理层访谈，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的规定，并评估收入确认的真实性及完整性。
7. 函证程序
8. 结合应收账款和合同负债审计，对重要客户的销售收入执行函证，并对整个函证过程进行控制，函证内容包括期末余额以及当期确认收入的金额，确认收入交易的真实性和完整性。
9. 客户背景调查
10. 查询客户的工商资料及涉诉情况，了解重要客户的经营状况及持续经营能力，与中机认检公司是否存在关联关系，核实主要客户的背景信息及双方的交易信息。
11. 截止测试
12. 抽样检查中机认检公司资产负债表日前后确认的营业收入，核对销售合同、销售发票、销售回款等资料，评估收入确认是否在恰当的会计期间。

二、应收账款可回收性

项目内容

截至2024年12月31日，中机认检公司应收账款余额为26,985.66万元；坏账准备余额为2,820.37万元。由于中机认检公司管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重要会计估计和判断，且若应收账款不能按期收回或者无法收回，对财务报表的影响较为重大。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 了解和评估管理层关于应收款项和减值准备相关内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性。
3. 坏账准备政策评估
4. 通过检查销售合同及管理层访谈，了解和评估中机认检公司的应收账款坏账准备计提政策。
5. 减值基础资料评估
6. 获取管理层评估应收账款是否发生减值所依据的基础资料，包括客户信用记录、违约或延迟付款记录以及期后实际还款情况等，评价应收账款坏账准备计提的充分性。
7. 预期信用损失模型评估
8. 针对管理层按照组合计算预期信用损失的模型，评估预期信用损失模型计量方法的合理性；对模型中相关历史信用损失数据的准确性进行了测试，评估历史违约损失百分比，根据对中机认检公司所在行业的了解及参考外部数据源，评估管理层对前瞻性信息调整的合理性；按照考虑前瞻性信息调整后的违约损失百分比，重新计算了预期信用损失。
9. 账龄组合评估
10. 对以账龄组合为基础评估预期信用损失的应收款项，评估管理层对应收款项信用风险组合的划分，检查应收款项账龄，重新计算预期信用损失计提金额的准确性。

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