万顺新材（300057）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期万顺新材（300057）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、（四十二）所述，公司合并财务报表中2024年度主营业务收入6,505,309,893.75元，其中铝加工业务收入4,732,252,263.60元，占主营业务收入72.74%；纸贸易业务收入1,228,051,985.68元，占主营业务收入18.88%。
• 由于收入对于财务报表整体的重要性，且收入确认存在重大错报的固有风险，因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估与收入确认相关的内部控制设计，并测试关键内部控制运行的有效性；
2. 通过全国企业信用信息公示系统，查询主要客户的工商登记等信息，对客户经营范围、注册资本、股东、董监高情况等信息进行审核，检查是否存在异常客户，识别客户与公司是否存在关联关系；
3. 了解收入确认政策，检查主要客户合同条款，分析评价公司实际执行的收入确认政策及确认方法是否符合企业会计准则的要求；
4. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、产品运输单、客户签收单、出口报关单、销售回款凭证等，以评价收入确认的真实性和准确性；
5. 对主要客户本期的交易金额及往来款期末余额实施函证，核实账面数据是否真实、准确；
6. 访谈纸贸易业务主要客户，核查收入真实性；
7. 对在资产负债表日前后确认的收入执行截止性测试，评价收入是否记入恰当的会计期间。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、（八）所述，截至2024年12月31日，公司存货账面余额为1,222,321,783.46元，存货跌价准备为108,344,769.04元，存货账面价值为1,113,977,014.42元。
• 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低的方法计量，存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响较大。
• 在测算存货可变现净值时，需要对产成品交易售价、销售费用和相关税费、以及原材料加工至产成品将要发生的成本进行估计，涉及管理层的重大判断。
• 因此我们将存货跌价准备的计提确认为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货跌价准备相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，并测试关键内部控制运行的有效性；
2. 执行存货监盘程序，检查存货的数量及状况，复核存货的库龄及周转情况；
3. 复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与历史数据、期后情况、市场信息等进行比较；
4. 评价管理层对存货至完工时要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性；
5. 检查管理层对存货跌价准备的计算是否准确。

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