集智股份（300553）2024年年报关键审计项：收入的确认、应收账款的减值

据证券之星公开数据整理，近期集智股份（300553）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 集智股份公司2024年度营业收入26,862.67万元，为合并利润表重要组成项目，且为关键业绩指标。
• 存在期末已发货但由于未达到合同约定的验收条件而导致未达到收入确认标准的平衡机产品，可能存在收入截止性错误或管理层为达到特定目的或期望而操纵收入的固有风险。

审计应对

1. 通过审阅销售合同与管理层的访谈，了解和评估集智股份公司的收入确认政策，同时了解并测试与收入确认相关的内部控制制度、财务核算制度的设计和执行。
2. 对管理层、治理层进行访谈，并评价管理层诚信及舞弊风险。
3. 执行分析程序，包括主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等。
4. 执行细节测试，抽样检查销售合同、存货发出记录、客户确认的验收报告及收款记录等，以审核销售收入的真实性。
5. 结合应收账款函证程序，对重要客户当期销售情况进行函证。
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，以评价销售收入是否计入恰当期间。

2. 应收账款的减值

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日，集智股份公司应收账款余额8,625.35万元，坏账准备金额1,148.14万元，账面价值7,477.21万元。
• 管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 由于应收账款金额重大，且管理层在确定应收款项减值时作出了重大判断，故将应收账款的减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性。
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
3. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率等）的准确性和完整性以及对应计提坏账准备的计算是否准确。
5. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
6. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中做出恰当列报和披露。

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