洪城环境（600461）2024年年报关键审计项：收入的确认、特许经营权项目资产

据证券之星公开数据整理，近期洪城环境（600461）发布2024年年报，该份财报由中证天通会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 主营业务收入为806,860.06万元，主要来源于污水处理服务收入、自来水和燃气销售收入。
• 污水处理收入249,953.75万元，占主营业务收入30.98%；自来水销售收入和燃气销售收入共计297,907.31万元，占主营业务收入36.92%。
• 收入确认的会计政策详见财务报表附注三(二十八)。
• 由于主营业务收入是关键业绩指标之一，污水处理服务收入占比较大，自来水和燃气销售主要依赖IT计费系统，存在较高的信息系统依赖性，收入的真实性、计量准确性将对2024年度业绩产生重大影响。

审计应对

1. 了解、测试内部控制
2. 测试与销售收款循环相关的内部控制制度的设计和执行情况，包括对自来水和燃气销售系统执行IT测试并咨询IT审计师意见，以确定该系统是否有效运行，水量和气量确认是否准确；以及与污水处理服务收入确认相关的内部控制。
3. 访谈管理层
4. 通过访谈管理层，检查主要政府定价批文、结算文件等评价各类收入确认政策的适当性。
5. 分析性复核程序
6. 分类别对主营业务收入执行分析性复核程序，判断收入和毛利变动的合理性，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
7. 样本核对
8. 对本年记录的污水处理服务收入交易选取样本，核对特许经营协议、排水服务协议、经确认的处理量签证单或付费审批单、水量统计报表、发票等原始凭证，以确认污水处理收入是否真实准确的记录。
9. 截止测试
10. 对资产负债表日前后记录的污水处理服务收入交易，选取样本，检查其入账记录、处理量签证单或付费审批单、水量统计表、发票等，以评价相关收入是否被记录在恰当的会计期间。
11. 水费和气费测算
12. 以抽样方式选取样本，对用水户执行水费和气费测算程序；以抽样方式选取样本，检查其水费和燃气记录是否完整，是否记录于恰当的会计期间。
13. 函证程序
14. 实施函证程序，向客户询证本期发生的服务金额及往来款项的余额，并检查期后回款情况。

二、特许经营权项目资产

项目内容

• 事项描述
• 贵公司以建设—运营—移交(BOT)和移交—运营—移交(TOT)方式参与城市污水处理、城市生活垃圾焚烧发电、城市餐厨垃圾处理、城市垃圾渗滤液和浓缩液处置等公共基础设施建设业务。
• 贵公司从国家行政部门获取公共基础设施项目的特许经营权，参与项目的建设和运营，在特许经营权期满后，需要将有关基础设施移交国家行政部门。
• 在判断该等业务是否属于《企业会计准则解释第14号》规范的PPP业务时，管理层需要作出判断。
• 建造期间，公司按照《企业会计准则第14号——收入》的规定确认相关的收入和费用。
• 基础设施达到预定可使用状态后，公司根据合同中有关基础设施运营期间收取款项权利情况的规定，确认为金融资产与(或)无形资产，并按照《企业会计准则第14号——收入》和BOT、TOT项目业务模式确认与后续运营服务相关的收入。
• 特许经营权项目资产的会计政策详见附注三(二十二)，财务报表披露详见附注五(七)、(十四)和(十八)。
• 截至2024年12月31日，特许经营权项目资产账面价值合计人民币1,193,712.81万元。
• 由于评价特许经营权项目资产的确认及分类涉及管理层的重大判断，且其对合并财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解、测试内部控制
2. 对贵公司特许经营权项目对应的业务流程进行了解，评估并测试业务内部控制的设计及运行的有效性。
3. 查看协议条款
4. 查看贵公司特许经营权项目相关协议条款，评估管理层对该等业务所作判断的合理性，复核特许经营权项目资产的运营期限、收费标准。
5. 实地检查
6. 对于处于建设期内，尚未开始运营的贵公司特许经营权项目，抽样实施实地检查程序，检查工程进度情况。
7. 检查确认
8. 检查贵公司BOT、TOT项目资产的确认，复核特许经营权摊销。

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