山东路桥（000498）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、关联交易

据证券之星公开数据整理，近期山东路桥（000498）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入的确认

项目内容

山东路桥营业收入主要来自于工程承包业务收入，工程承包业务收入对财务报表整体具有重要性。如财务报表附注三、（三十一）收入确认原则和计量方法所示，山东路桥提供的工程承包服务，主要属于在某一时段内履行的履约义务。在合同期内，山东路桥管理层根据预计总收入和预计总成本，按照投入法确定的履约进度确认收入。合同预计总收入、合同预计总成本需根据工程承包项目的合同预算予以确定，并于合同执行过程中持续进行评估和修订，相关合同预算涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解、测试和评价 山东路桥与工程施工收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
2. 抽样选取工程承包项目样本，检查预计总收入和预计总成本金额与其所依据的工程项目合同和成本预算是否一致。
3. 复核重大建造合同 的实际成本及预算总成本，复核建造合同变更资料，评估其金额调整的合理性。
4. 检查实际发生工程成本 的合同、发票、材料收发单、结算单等支持性文件，以评估实际成本的认定的合理性。
5. 执行截止性测试程序，检查相关合同成本是否被记录在恰当的会计期间。
6. 获取建造合同台账，重新计算建造合同履约进度的准确性。
7. 选取工程承包项目样本，对工程形象进度进行现场查看，与工程管理部门等讨论确认工程的形象进度，并与账面记录的履约进度进行比较，评估工程履约进度的合理性。
8. 检查和评价 山东路桥管理层对收入确认的会计处理以及相关信息在财务报表中的列报和披露是否恰当。

2. 关联交易

项目内容

如财务报表附注十四、关联方关系及其交易所示，截至2024年12月31日，山东路桥关联方存在涉及不同交易类别且累计金额重大的关联方交易。由于关联方数量较多、涉及的关联方交易种类多，存在没有在财务报表附注中披露所有的关联方关系和关联方交易的风险，同时由于关联方交易金额比较重大，因此我们将关联方关系及其交易披露的完整性作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试和评价 山东路桥有关识别和披露关联方关系及其交易的关键内部控制设计和运行的有效性。
2. 取得管理层提供的关联方关系清单，将其与财务系统中导出的关联方清单及从其他公开渠道获取的信息进行核对。
3. 检查重大交易的合同，查询交易对手的公开信息，以识别是否存在未披露的关联方关系。
4. 取得管理层提供的关联方交易发生额及余额明细，将其与财务记录、公开披露的公告信息等进行核对，并抽样函证关联方交易发生额及关联方往来余额。
5. 通过对管理层访谈，了解和评估关联方交易的必要性、定价政策及其合理性和一贯性。
6. 复核了财务报表中与关联方关系及其交易的相关披露 是否恰当。

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