三峰环境（601827）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期三峰环境（601827）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十二)及五(二)1。
• 公司情况：三峰环境公司营业收入主要来自于项目运营和工程建造业务。2024年度，三峰环境公司营业收入金额为人民币599,085.83万元，其中项目运营和工程建造业务的营业收入为人民币597,946.93万元，占营业收入的比例为99.81%。
• 风险提示：由于营业收入是三峰环境公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。同时，收入确认涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 结合具体业务的实际情况，检查相关合同的约定，评价收入确认方法是否符合企业会计准则的要求；
3. 区分不同的业务类型，对营业收入和毛利率执行分析性复核程序，识别是否存在重大或异常波动，并判断波动的合理性；
4. 针对项目运营收入，选取样本并检查销售合同、发票、结算单及回款记录等支持性证据；
5. 针对工程建造收入，对于在某一时段内履行履约义务的工程建造业务，选取重要的工程承包合同，检查预计总成本所依据的文件，评价管理层对预计总成本估计的合理性；检查与实际发生工程成本相关的支持性文件，包括采购合同、工程进度申报表、设备验收单等；测试管理层对履约进度和按照履约进度确认收入的计算是否准确；对重要工程项目实施现场检查，并向现场项目管理人员了解其完工进度；对于在某一时点履行履约义务的工程建造业务，选取样本并检查销售合同、发票、验收单及回款记录等；
6. 实施函证程序，向重要客户询证本期销售金额及往来款项的余额；
7. 对收入实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、无形资产-特许经营权的确认和计量

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十七)及五(一)14。
• 公司情况：三峰环境公司2024年12月31日无形资产-特许经营权账面价值为1,597,668.51万元。三峰环境公司下属项目公司主要以建设—运营—移交（BOT）方式参与垃圾焚烧发电项目建设业务。
• 风险提示：某些垃圾焚烧发电项目特许经营权的账面价值存在无法通过未来运营期所产生的现金流得到全额收回的风险，无形资产减值测试过程需要管理层运用较多的判断和估计。由于无形资产-特许经营权金额重大，且减值测试涉及管理层重大判断。

审计应对

1. 了解与无形资产-特许经营权的确认和计量相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 查阅BOT合同条款，了解三峰环境公司在BOT项目建造过程中承担的义务及是否能从合同授予方取得确定的收费金额，询问三峰环境公司在实施建造活动中从事的具体内容、拥有的技术和资质，评估管理层对BOT项目建造业务所作的判断；
3. 查阅项目立项资料、重大的工程建设及采购合同、采购付款记录、性能测试报告；
4. 查阅三峰环境公司预计负债会计政策，了解预计负债的确认标准、计量方法，并对预计负债计算过程进行了复核与验算；
5. 检查借款费用资本化金额的准确性；
6. 对特许经营权摊销年限及摊销金额进行复核与验算；
7. 获取项目公司与政府有关的收入结算资料，现场观察项目公司的运营情况，评估特许经营权是否存在减值风险；
8. 复核管理层减值测试所依据的基础数据，分析管理层减值测试中所采用的关键假设及判断是否合理，获取并查看管理层利用估值专家做出的减值测试计算表，检查减值测试方法是否适当；
9. 检查与无形资产-特许经营权相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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