华兰生物（002007）2024年年报关键审计项：应收账款的可收回性、收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期华兰生物（002007）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款的可收回性

项目内容

• 账面金额：截至2024年12月31日，华兰生物应收账款账面原值为197,854.46万元，已计提坏账准备18,011.57万元，应收账款净值179,842.88万元，占合并资产总额的11.03%。
• 管理层评估：管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。对于单项认定计提预期信用损失的应收账款，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备；对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄与违约损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
• 重要性：由于应收账款可收回性的确 定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款的可收回性对于财务报表具有重要性，因此，我们将应收账款的可收回性认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 分析评价应收账款坏账准备计提的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；
3. 复核管理层在评估应收账款的可收回性方面的判断及估计，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。当中考虑过往的回款模式、实际信用条款的遵守情况，以及我们对经营环境及行业基准的认知（特别是账龄及逾期应收账款）等；
4. 将以前年度坏账准备的计提情况与本期实际发生的坏账损失、坏账准备转回进行对比，评估管理层对应收账款可收回性判断的可靠性和准确性，并向管理层询问显著差异的原因；
5. 独立实施函证程序并抽样检查了重要客户的期后回款情况；
6. 评估管理层于2024年12月31日对应收账款坏账准备的会计处理及披露。

二、收入的确认

项目内容

• 账面金额：2024年度，华兰生物营业收入发生额为437,919.66万元，与2023年度相比减少18.02%。
• 重要性：由于收入是华兰生物的关键绩效指标之一，也是重要的财务指标之一，其收入确认是否真实、计量是否准确、是否在恰当的财务报表期间入账可能存在潜在错报，因此我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 评价管理层对销售与收款内部控制设计和执行的有效性，对销售和收款流程进行内部控制测试，评价关键控制措施运行的有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权上风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价华兰生物的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 在本年发生的收入交易中选取样本，获取相关销售合同、发票、出库单、运输单、客户签收单等支持性文件，并进行核对，评价相关收入确认是否符合华兰生物的会计政策，是否及时、准确；
4. 对收入和成本执行分析程序，包括：按月度对本期和上期毛利率进行比较分析；主要产品当期收入、成本、毛利率与上期比较分析等；
5. 对主要客户的应收款项、销售额等信息实施函证程序，通过函证确认相关交易信息的真实性；
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，核对销售合同、发票、出库单、运输单、客户签收单等支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
7. 对主要客户回款进行测试。

三、服务费的确认

项目内容

• 账面金额：2024年服务费63,138.83万元，占2024年主营业务收入的比例为14.46%。
• 重要性：由于服务费的确认需要管理层识别历史经验数据和客观证据、评估预期发生的概率，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且服务费的确认对于财务报表具有重要性，因此，我们将服务费的确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估与服务费相关的内部控制制度设计是否合理，并测试关键控制措施运行的有效性；
2. 了解服务费的核算方法、计提依据、报销标准及报销流程等，并分析服务费核算政策的合理性；
3. 获取服务费的相关政策及合同文件，测算账面服务费的计提是否准确、完整；
4. 重点查验服务费实际发生时的相关票据，并对相关票据审批流程的完整性等进行了检查。

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